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又到了年末，每年這個時候都是大家最開心的時候，除去回家與家人團圓的喜悅，本期小編就和大家討論討論年終獎的問題，說起這個話題大家或許都不陌生，一年只有一次，那么年終獎都包括哪些呢，又要怎么進行會計核算呢?接下來就和小編一起看看吧!不懂的問題可以咨詢我們的答疑老師.

年終獎如何算個稅？又到了年末，每年這個時候都是大家最開心的時候，除去回家與家人團圓的喜悅，本期小編就和大家討論討論年終獎的問題，說起這個話題大家或許都不陌生，一年只有一次，那么年終獎都包括哪些呢，又要如何算個稅?接下來就和小編一起看看吧!不懂的問題可以咨詢我們的答疑老師.

1、全年一次性獎金包含哪些呢?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定，包含了：

(1)行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金;

(2)年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資;

(3)實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

2、半年獎可以作為全年一次性獎金嗎?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第五條規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅?！?/p>

3、聽說今年年終獎計稅方式有新變化，那該如何計算繳稅呢?

答：在2021年12月31日前，計稅方式有兩種選擇：

(1)不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

(2)并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

案例1

假設(shè)企業(yè)職工小王的每月工資扣除“三險一金”等專項扣除后的應(yīng)稅收入額為7000元，允許扣除的專項附加扣除額為1000元，沒有其他收入和扣除項目，2019年12月，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎金42000元。請問小王取得的這筆全年一次性獎金選擇用哪種計稅方式?

解析：

1.選擇一次性獎金單獨計稅：

計算步驟：

Step1：將全年一次性獎金除以12，即42000/12=3500元。

Step2：查找稅率，參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，3500元適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

Step3：全年一次性獎金應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元

年度綜合所得應(yīng)納稅額=(累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除)*適用稅率-速算扣除數(shù)=(7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0)*3%-0=360元。

全年合計應(yīng)繳納個人所得稅=全年一次性獎金應(yīng)納稅額+年度綜合所得應(yīng)納稅額=3990+360=4350元。

2.選擇并入當(dāng)年度綜合所得計稅

并入后的年度綜合所得=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=(7000*12+42000)-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。

全年合計應(yīng)繳納個人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=54000*10%-2520=2880元。

本案例中，兩種計稅方法相比，將全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得計稅所繳納個人所得稅相對較少。

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