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對(duì)于企業(yè)納稅人來(lái)講，免征增值稅是對(duì)企業(yè)很有益處的。這樣直接就減輕了企業(yè)納稅人的賦稅壓力。然而，國(guó)家稅收免征增值稅的規(guī)定，是對(duì)小微企業(yè)納稅人來(lái)講的。那么，對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)講，對(duì)于這些免征稅的項(xiàng)目，該如何來(lái)進(jìn)行做賬登記的呢?對(duì)此有不了解的小伙伴，跟著小編來(lái)繼續(xù)看小微企業(yè)免征增值稅的賬務(wù)處理吧。

對(duì)于企業(yè)納稅人來(lái)講，免征增值稅是對(duì)企業(yè)很有益處的。這樣直接就減輕了企業(yè)納稅人的賦稅壓力。然而，國(guó)家稅收免征增值稅的規(guī)定，是對(duì)小微企業(yè)納稅人來(lái)講的。那么，對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)講，對(duì)于這些免征稅的項(xiàng)目，該如何來(lái)進(jìn)行做賬登記的呢?對(duì)此有不了解的小伙伴，跟著小編來(lái)繼續(xù)看小微企業(yè)免征增值稅的賬務(wù)處理吧。如果有不理解的地發(fā)，可以咨詢?cè)诰€答疑老師哦。

小微企業(yè)免征增值稅怎么做賬?

財(cái)會(huì)(2016)22號(hào)文件規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。

建議賬務(wù)處理如下：

1.每月取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

按照機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率計(jì)算計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

2.季度申報(bào)時(shí)，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，建議轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

需要提醒的是，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益不包括，當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，在代開增值稅專用發(fā)票時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

3.季度末時(shí)，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將季度內(nèi)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加沖回做相反的會(huì)計(jì)分錄

借：稅金及附加(紅字)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加(紅字)

需要提醒的是，沖回的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加不包括，當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，在代開增值稅專用發(fā)票時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

小微企業(yè)免征增值稅的賬務(wù)處理，小編已經(jīng)做了詳細(xì)回答，希望對(duì)大家能有幫助。增值稅的賬務(wù)處理以及增值稅附加稅的計(jì)提，都是小伙伴們常見的工作內(nèi)容，對(duì)相關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處理，有疑問(wèn)的，歡迎咨詢右方在線客服吧。我們的老師會(huì)更加詳細(xì)的為大家講解操作流程的。