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按照規(guī)定，個(gè)人所有的房產(chǎn)用于出租應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅，而且納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免單位及納稅單位的房產(chǎn)是由使用人代繳納房產(chǎn)稅，所以私有住房無(wú)償提供給公司作為經(jīng)營(yíng)辦公場(chǎng)所是由公司繳納房產(chǎn)稅。那是否需要繳納土地使用稅呢?一起來(lái)看看私有住房無(wú)償經(jīng)營(yíng)使用需要怎么納稅申報(bào)文章吧!

私有住房無(wú)償經(jīng)營(yíng)使用應(yīng)如何納稅

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》規(guī)定：個(gè)人所有的房產(chǎn)用于出租的，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。又根據(jù)第七款規(guī)定：納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。因此，私有住房無(wú)償提供給公司作為經(jīng)營(yíng)辦公場(chǎng)所應(yīng)由公司繳納房產(chǎn)稅。

根據(jù)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，土地使用稅的納稅義務(wù)人為擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。個(gè)人所有的居住房屋及院落用地，由省稅務(wù)局確定是否減免。個(gè)人出租的房屋應(yīng)繳納土地使用稅。因此，私有住房無(wú)償提供給公司使用，但土地使用權(quán)仍然歸個(gè)人，因此，應(yīng)由私有住房的所有者繳納土地使用稅。

案例分析

80后小王準(zhǔn)備成立一家咨詢(xún)服務(wù)公司，大伙都知道，開(kāi)辦公司不僅需要資金、人員，還需要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。正好小王有一套房產(chǎn)，為了更好的創(chuàng)業(yè)，決定將自己擁有的房產(chǎn)無(wú)償給公司使用，那么小王的這個(gè)行為，需要繳稅嗎?答案是肯定的，要繳稅。需要繳納哪些稅呢，分析如下：

1、增值稅：

根據(jù)財(cái)稅文的規(guī)定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

(一)位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

因此，小王將自己的房產(chǎn)無(wú)償給公司使用，屬于個(gè)人向其他單位無(wú)償提供不動(dòng)產(chǎn)使用權(quán)，應(yīng)視同銷(xiāo)售，按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格，按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。

2、房產(chǎn)稅：

根房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅。

但是，根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》相關(guān)規(guī)定，無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

也就是說(shuō)，小王無(wú)償將房產(chǎn)提供給企業(yè)使用，無(wú)出租收入，無(wú)從租征收房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅應(yīng)由使用人繳納，即由小王成立的公司按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

3、土地增值稅、契稅：

由于王將房產(chǎn)提供給公司使用，房地產(chǎn)權(quán)屬?zèng)]有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此，不需要繳納土地增值稅和契稅。

4、城鎮(zhèn)土地使用稅：

(1)如果小王給公司無(wú)償使用的是住房，不區(qū)分用途，根據(jù)相關(guān)規(guī)定均免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

(2)如果小王給公司無(wú)償使用的是非住房，那么應(yīng)根據(jù)土地使用證面積或?qū)嶋H占用面積，以房產(chǎn)所在地土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅。

5、個(gè)人所得稅：

根據(jù)征管法的規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額。

因此，小王將自己的房產(chǎn)無(wú)償提供給公司使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)是可以按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格，調(diào)整其應(yīng)納稅所得額。也就是說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求小王按財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅。

6、印花稅：

(1)如果小王給公司無(wú)償使用的是住房，根據(jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。因此，不管小王與公司就無(wú)償使用的房產(chǎn)是否簽訂合同，都免征印花稅。

(2)如果小王給公司無(wú)償使用的是非住房，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格，要求小王按財(cái)產(chǎn)租賃繳納印花稅。

土地使用稅的納稅義務(wù)人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，個(gè)人所有的居住房屋及院落用地是由稅務(wù)局確定是否減免，個(gè)人出租的房屋應(yīng)該繳納土地使用稅，也就是即便私有住房無(wú)償提供給公司使用，但私有住房的所有者繳納土地使用稅，關(guān)于土地使用稅等稅種繳納情況可以看看私有住房無(wú)償經(jīng)營(yíng)使用需要怎么納稅申報(bào)中的資料包!