發(fā)布時(shí)間:2020-01-02 14:54來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)關(guān)于臨時(shí)工工資的財(cái)務(wù)處理是及稅務(wù)處理是怎樣的?企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,因崗位或業(yè)務(wù)需要會(huì)使用臨時(shí)工,那么臨時(shí)工的財(cái)稅如何處理?社保如何繳納?不按規(guī)定代扣代繳會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)?具體的內(nèi)容隨著小編一起來(lái)看看吧。
關(guān)于臨時(shí)工工資的財(cái)務(wù)處理是及稅務(wù)處理是怎樣的?企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,因崗位或業(yè)務(wù)需要會(huì)使用臨時(shí)工,那么臨時(shí)工的財(cái)稅如何處理?社保如何繳納?不按規(guī)定代扣代繳會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)?具體的內(nèi)容隨著小編一起來(lái)看看吧。
(一)2019年以前:
(1)按月正常發(fā)放工資的,“是否雇員”選擇“是”,填寫正常工資薪金報(bào)表;
(2)不按月發(fā)放工資或者沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同的,“是否雇員”選擇“否”,填寫勞務(wù)報(bào)酬報(bào)表。
這是工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得主要區(qū)分口徑。既然如此,所謂臨時(shí)工“工資”,其實(shí)屬于勞務(wù)報(bào)酬,應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。
(二)2019年1月1日起:
居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,一并作為“綜合所得”,按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。
(三)相關(guān)問(wèn)題:支付臨時(shí)工工資需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎?
回答:這是毫無(wú)疑問(wèn)的。
實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
因此,若向個(gè)人支付上述款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
政策依據(jù):臨時(shí)工工資納入工資薪金支出。
單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù),屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),并非“有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)”,不屬于增值稅征收范圍。
相關(guān)問(wèn)題:發(fā)放職工工資,使用什么原始憑證入賬才能稅前扣除?
包括工資分配方案、工資結(jié)算單(工資表)、銀行單據(jù)、企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同、個(gè)人所得稅扣繳情況以及社保機(jī)構(gòu)蓋章的社會(huì)保險(xiǎn)名單清冊(cè)。
稅收核算中,職工工資獎(jiǎng)金是否納入個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng),則是計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除的必要條件之一。
職工,是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員,含全職、兼職和臨時(shí)職工,也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。
具體而言,職工包括與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員,未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員,以及雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命、但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員。
因此,臨時(shí)工工資應(yīng)當(dāng)納入職工薪酬核算,而與正式職工一樣。
好多人存在一個(gè)誤區(qū),就是公司聘用的臨時(shí)工不需要繳納社保,這個(gè)認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的,臨時(shí)工存在很多種情況,需要具體分析。
若臨時(shí)工與企業(yè):
1.存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同;
2.按月定期支付報(bào)酬。
企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬,同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。
1.不存在實(shí)際雇傭關(guān)系;
2.沒(méi)有與單位簽訂勞動(dòng)合同;
3.只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù),并按次支付報(bào)酬。
這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。
勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用,但是和工資薪酬分開(kāi)。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。
這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票,企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬,個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。
上述文章中介紹了臨時(shí)工工資的財(cái)務(wù)處理是及稅務(wù)處理是怎樣的?具體的內(nèi)容小編已在上述文章中作出了詳細(xì)的解答,相信大家通過(guò)閱讀文章一定都有所收獲!但是作為一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),不僅要掌握這些內(nèi)容,還要對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容有所了解與掌握,防范企業(yè)申報(bào)納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如你還存有什么問(wèn)題,咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式,將會(huì)有專業(yè)老師一對(duì)一解答疑惑,還可以免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的課程資料。
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