×

綁定賬號(hào)

您的微信還未綁定賬號(hào),請(qǐng)使用您的手機(jī)號(hào)綁定現(xiàn)有賬號(hào)或創(chuàng)建新賬號(hào)

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊(cè)用戶掃碼即可成功注冊(cè)

登陸 注冊(cè) 忘記密碼

土地價(jià)款抵減增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是什么

發(fā)布時(shí)間:2020-01-03 15:30來源:會(huì)計(jì)教練

關(guān)注公眾號(hào)
掃碼關(guān)注公眾號(hào)
領(lǐng)免費(fèi)福利
初級(jí)公眾號(hào)

土地價(jià)款抵減增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是什么?土地增值稅的納稅申報(bào)流程,相信小伙伴們是很熟悉的了,那么,對(duì)于土地價(jià)款抵減,該怎么來進(jìn)行具體的計(jì)算呢?為了方便小伙伴們輕易額度掌握處理方法,小編整理了相關(guān)的例子,對(duì)此有疑問的小伙伴,來一起往下繼續(xù)看吧。

土地價(jià)款抵減增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是什么?土地增值稅的納稅申報(bào)流程,相信小伙伴們是很熟悉的了,那么,對(duì)于土地價(jià)款抵減,該怎么來進(jìn)行具體的計(jì)算呢?為了方便小伙伴們輕易額度掌握處理方法,小編整理了相關(guān)的例子,對(duì)此有疑問的小伙伴,來一起往下繼續(xù)看吧。

土地價(jià)款抵減增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)明確:

營(yíng)改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅.適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;

所以,在一般計(jì)稅辦法下,增值稅的銷售額與土地增值稅清算時(shí)的銷售收入在數(shù)額上并不相同.

納稅人以本項(xiàng)目土地價(jià)款扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅金須返回,再重新計(jì)入土地增值稅的清算收入中,并為此繳納土地增值稅.

計(jì)算土地增值稅清算收入額時(shí)

抵減的土地成本銷項(xiàng)稅金返回銷售額=項(xiàng)目(清算單位)清算收入對(duì)應(yīng)的已經(jīng)扣除的土地價(jià)款÷1.11 × 11%.

例:

甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般納稅人按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅.甲企業(yè)預(yù)售一套房產(chǎn),取得含稅銷售收入1110萬,假設(shè)對(duì)應(yīng)允許扣除的土地價(jià)款為400萬.(假定已達(dá)到清算條件,進(jìn)行土地增值稅清算)

1.計(jì)算甲企業(yè)增值稅銷售額;

2.計(jì)算甲企業(yè)土地增值稅銷售額;

解析:

(一)甲增值稅銷售額為:

1.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)和2016年第140號(hào)公告:

銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)

=(1110-400)/1.11=639.64萬

2.甲房地產(chǎn)企業(yè)一般計(jì)稅辦法下的銷售開發(fā)產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額

=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%) × 11%.

=(1110-400)/1.11×11%=70.36萬

(二)甲企業(yè)土地增值稅清算收入額:

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào) 營(yíng)改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅.

適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;

甲企業(yè)土地增值稅清算收入額=1110-70.36=1039.64萬

因此,甲增值稅銷售額 639.64萬

土地增值稅清算收入額 1039.64萬

二者相差:400元(土地價(jià)款)

二是,結(jié)合會(huì)計(jì)核算,分析房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的清算收入額

第一、財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知

上述有關(guān)“土地價(jià)款抵減增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是什么”,就為大家分享到這里了,僅供大家參考,好了,如果還有其他想要咨詢的,歡迎咨詢右方在線客服吧?;蛘呖梢宰稍?cè)诰€答疑老師,我們的老師會(huì)為大家耐心解答問題的,相信通過專業(yè)老師的講解,大家會(huì)更加容易理解的。也可以關(guān)注下方公眾號(hào),來進(jìn)行相關(guān)問題的留言哦!

  • 會(huì)計(jì)教練

    掃一掃關(guān)注會(huì)計(jì)教練官方公眾號(hào),免費(fèi)領(lǐng)取1000套財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)知識(shí)庫。

  • 會(huì)計(jì)教練線上平臺(tái)

    掃一掃關(guān)注微信小程序,免費(fèi)看每天會(huì)計(jì)做賬講解直播課。

京ICP備16061061號(hào)-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會(huì)計(jì)培訓(xùn)
京公網(wǎng)安備11010802044865