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土地價(jià)款抵減增值稅簡易計(jì)稅方法是什么?土地增值稅的納稅申報(bào)流程，相信小伙伴們是很熟悉的了，那么，對于土地價(jià)款抵減，該怎么來進(jìn)行具體的計(jì)算呢?為了方便小伙伴們輕易額度掌握處理方法，小編整理了相關(guān)的例子，對此有疑問的小伙伴，來一起往下繼續(xù)看吧。

土地價(jià)款抵減增值稅簡易計(jì)稅方法是什么?土地增值稅的納稅申報(bào)流程，相信小伙伴們是很熟悉的了，那么，對于土地價(jià)款抵減，該怎么來進(jìn)行具體的計(jì)算呢?為了方便小伙伴們輕易額度掌握處理方法，小編整理了相關(guān)的例子，對此有疑問的小伙伴，來一起往下繼續(xù)看吧。

土地價(jià)款抵減增值稅簡易計(jì)稅方法

國家稅務(wù)總局公告2016年第70號明確:

營改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅.適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;

所以,在一般計(jì)稅辦法下,增值稅的銷售額與土地增值稅清算時的銷售收入在數(shù)額上并不相同.

納稅人以本項(xiàng)目土地價(jià)款扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅金須返回,再重新計(jì)入土地增值稅的清算收入中,并為此繳納土地增值稅.

計(jì)算土地增值稅清算收入額時

抵減的土地成本銷項(xiàng)稅金返回銷售額=項(xiàng)目(清算單位)清算收入對應(yīng)的已經(jīng)扣除的土地價(jià)款÷1.11 × 11%.

例:

甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般納稅人按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅.甲企業(yè)預(yù)售一套房產(chǎn),取得含稅銷售收入1110萬,假設(shè)對應(yīng)允許扣除的土地價(jià)款為400萬.(假定已達(dá)到清算條件,進(jìn)行土地增值稅清算)

1.計(jì)算甲企業(yè)增值稅銷售額;

2.計(jì)算甲企業(yè)土地增值稅銷售額;

解析:

(一)甲增值稅銷售額為:

1.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號和2016年第140號公告:

銷售額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)

=(1110-400)/1.11=639.64萬

2.甲房地產(chǎn)企業(yè)一般計(jì)稅辦法下的銷售開發(fā)產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額

=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%) × 11%.

=(1110-400)/1.11×11%=70.36萬

(二)甲企業(yè)土地增值稅清算收入額:

國家稅務(wù)總局公告2016年第70號 營改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅.

適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;

甲企業(yè)土地增值稅清算收入額=1110-70.36=1039.64萬

因此,甲增值稅銷售額 639.64萬

土地增值稅清算收入額 1039.64萬

二者相差:400元(土地價(jià)款)

二是,結(jié)合會計(jì)核算,分析房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的清算收入額

第一、財(cái)會[2016]22號關(guān)于印發(fā)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的通知

上述有關(guān)“土地價(jià)款抵減增值稅簡易計(jì)稅方法是什么”，就為大家分享到這里了，僅供大家參考，好了，如果還有其他想要咨詢的，歡迎咨詢右方在線客服吧?；蛘呖梢宰稍冊诰€答疑老師，我們的老師會為大家耐心解答問題的，相信通過專業(yè)老師的講解，大家會更加容易理解的。也可以關(guān)注下方公眾號，來進(jìn)行相關(guān)問題的留言哦!