發(fā)布時(shí)間:2020-01-03 15:30來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)土地價(jià)款抵減增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是什么?土地增值稅的納稅申報(bào)流程,相信小伙伴們是很熟悉的了,那么,對(duì)于土地價(jià)款抵減,該怎么來進(jìn)行具體的計(jì)算呢?為了方便小伙伴們輕易額度掌握處理方法,小編整理了相關(guān)的例子,對(duì)此有疑問的小伙伴,來一起往下繼續(xù)看吧。
土地價(jià)款抵減增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是什么?土地增值稅的納稅申報(bào)流程,相信小伙伴們是很熟悉的了,那么,對(duì)于土地價(jià)款抵減,該怎么來進(jìn)行具體的計(jì)算呢?為了方便小伙伴們輕易額度掌握處理方法,小編整理了相關(guān)的例子,對(duì)此有疑問的小伙伴,來一起往下繼續(xù)看吧。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)明確:
營(yíng)改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅.適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;
所以,在一般計(jì)稅辦法下,增值稅的銷售額與土地增值稅清算時(shí)的銷售收入在數(shù)額上并不相同.
納稅人以本項(xiàng)目土地價(jià)款扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅金須返回,再重新計(jì)入土地增值稅的清算收入中,并為此繳納土地增值稅.
計(jì)算土地增值稅清算收入額時(shí)
抵減的土地成本銷項(xiàng)稅金返回銷售額=項(xiàng)目(清算單位)清算收入對(duì)應(yīng)的已經(jīng)扣除的土地價(jià)款÷1.11 × 11%.
例:
甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般納稅人按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅.甲企業(yè)預(yù)售一套房產(chǎn),取得含稅銷售收入1110萬,假設(shè)對(duì)應(yīng)允許扣除的土地價(jià)款為400萬.(假定已達(dá)到清算條件,進(jìn)行土地增值稅清算)
1.計(jì)算甲企業(yè)增值稅銷售額;
2.計(jì)算甲企業(yè)土地增值稅銷售額;
解析:
(一)甲增值稅銷售額為:
1.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)和2016年第140號(hào)公告:
銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)
=(1110-400)/1.11=639.64萬
2.甲房地產(chǎn)企業(yè)一般計(jì)稅辦法下的銷售開發(fā)產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額
=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%) × 11%.
=(1110-400)/1.11×11%=70.36萬
(二)甲企業(yè)土地增值稅清算收入額:
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào) 營(yíng)改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅.
適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;
甲企業(yè)土地增值稅清算收入額=1110-70.36=1039.64萬
因此,甲增值稅銷售額 639.64萬
土地增值稅清算收入額 1039.64萬
二者相差:400元(土地價(jià)款)
二是,結(jié)合會(huì)計(jì)核算,分析房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的清算收入額
第一、財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知
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