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納稅申報是財務(wù)會計中的一項重要工作，如果你不小心忘記進(jìn)行納稅申報了，就必須額外繳納滯納金。那么納稅人繳納滯納金時，該如何計算滯納金呢?征收滯納金的六種行為有哪些呢?又該怎么做賬務(wù)處理?如果你對這些問題感興趣的話，具體的內(nèi)容隨著小編一起往下看看吧。

納稅申報是財務(wù)會計中的一項重要工作，如果你不小心忘記進(jìn)行納稅申報了，就必須額外繳納滯納金。那么納稅人繳納滯納金時，該如何計算滯納金呢?征收滯納金的六種行為有哪些呢?又該怎么做賬務(wù)處理?如果你對這些問題感興趣的話，具體的內(nèi)容隨著小編一起往下看看吧。

征收滯納金的六種行為

稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。財務(wù)人員需要注意了，有以下六種行為是需要征收滯納金的。

1.未按規(guī)定繳納稅款;

2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款;

3.偷稅;

4.不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款;

5.欠稅;

6.抗稅。

而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算企業(yè)所得稅時，不得從中扣除。那么滯納金的數(shù)額是多少呢?又是如何得出來的呢?

滯納金應(yīng)該如何計算

根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

由法規(guī)可知，從繳納期限截止日的第二天算起，到實際繳納稅款當(dāng)天為止，是滯納天數(shù)。因此滯納金的計算方式為：

應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%

滯納金如何進(jìn)行賬務(wù)處理

既然知道稅收滯納金的計算方式了，那么這筆支出又該如何處理呢?首先我們要明確一點，滯納金的支出，是帶有懲罰性質(zhì)的支出，所以一般情況下，我們把它計入“營業(yè)外支出”科目中進(jìn)行處理。

【案例】

假定某企業(yè)有一筆金額為55 000稅款需要繳納，但是小李在超過納稅限定日期12天后才發(fā)現(xiàn)這筆稅款尚未繳納，則繳納稅金時如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

根據(jù)計算可知滯納金為55 000×12×0.05%=330

則會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 55 000

營業(yè)外支出——稅款滯納金 330

貸：銀行存款 55 330

剛開始從事財務(wù)工作時，很多朋友都會感到力不從心，一是雜亂的工作業(yè)務(wù)太多，二是細(xì)心程度不夠。但其實這些都是正常現(xiàn)象，要知道熟能生巧，在工作中我們也要不斷學(xué)習(xí)，不斷摸索，這樣才能讓我們在財務(wù)之路上走得更遠(yuǎn)。

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本文為大家介紹了征收滯納金的六種行為有哪些？還介紹了納稅人繳納滯納金的賬務(wù)處理？具體的內(nèi)容就為大家介紹到這了，相信大家看完本文應(yīng)該都有所理解了。如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費試聽學(xué)習(xí)稅務(wù)處理方面的相關(guān)視頻課程資料。