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關(guān)于增值稅憑證在哪些情形下需做進項稅轉(zhuǎn)出?企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)往來時，購買方會向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額可作為進項稅額進行抵扣。因此接下來小編為大家介紹一下可以抵扣進項的增值稅憑證，在什么情形下須做進項稅轉(zhuǎn)出?希望對大家有所幫助。

關(guān)于增值稅憑證在哪些情形下需做進項稅轉(zhuǎn)出?企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)往來時，購買方會向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額可作為進項稅額進行抵扣。因此接下來小編為大家介紹一下可以抵扣進項的增值稅憑證，在什么情形下須做進項稅轉(zhuǎn)出?希望對大家有所幫助。

可以抵扣進項的增值稅憑證，經(jīng)過不斷的擴充和變化，除了增值稅專用發(fā)票，目前還有以下幾種票據(jù)憑證可以進行抵扣：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票橋閘通行費發(fā)票、旅客運輸憑證。

這些抵扣憑證在哪些情形下可以用于抵扣，哪些情形又必須做進項轉(zhuǎn)出呢?

一、常見轉(zhuǎn)出情形

1、外購貨物用于集體福利或者個人消費

個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。

如：中秋企業(yè)購買月餅作為福利發(fā)放給員工，此時購買月餅的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。

2、發(fā)生非正常損失

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

如：企業(yè)倉庫因為晚上沒有鎖門，導(dǎo)致貨物被盜，這種屬于管理不善的非正常損失，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

3、貨物，服務(wù)用于簡易計稅項目、免稅項目

增值稅免稅項目參考：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3。

如：企業(yè)主要從事婚姻介紹服務(wù)業(yè)務(wù)，為此采購辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，屬于用于免稅項目進項稅額不得抵扣，選擇不抵扣或者做轉(zhuǎn)出。

4、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的

對于無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)強調(diào)的是“專用于”。

如：企業(yè)購買一間辦公室，該辦公室既服務(wù)于簡易計稅項目又服務(wù)于一般計稅項目，這種不屬于專用于簡易計稅，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出;如果專門服務(wù)于簡易計稅項目，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出;

5、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)

這一類建議取得增值稅普通發(fā)票。

如：企業(yè)代開支付手續(xù)費，銀行開具增值稅專用發(fā)票，此進項稅額不得抵扣

6、失控發(fā)票

如：上游企業(yè)走逃失聯(lián)等會導(dǎo)致發(fā)票失控，此時，企業(yè)需要做轉(zhuǎn)出。

7、抵扣憑證異常

注意備注欄以及發(fā)票的完整性。

如：增值稅專用發(fā)票項目填寫不完整，屬于取得不合規(guī)發(fā)票，也是需要進注項稅額轉(zhuǎn)出

8、銷售折讓、發(fā)生退貨的情形，

購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》次月申報期內(nèi)附表二做進項稅額轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。并反向沖減“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。

二、常見無需轉(zhuǎn)出情形

1、自然災(zāi)害不屬于非正常損失，對應(yīng)的進項不用做進項稅額轉(zhuǎn)出。

2、質(zhì)量問題導(dǎo)致材料報廢不屬于不得從銷項稅額中抵扣的情形，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

3、購進的原材料因技術(shù)進步不能繼續(xù)使用不屬于非正常損失的范圍，不需要做進項轉(zhuǎn)出。

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上述所述內(nèi)容就是增值稅憑證在哪些情形下需做進項稅轉(zhuǎn)出?相信大家通過閱讀本文有了自己的理解，如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費試聽學(xué)習(xí)稅務(wù)處理方面的相關(guān)視頻課程資料。