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進(jìn)項(xiàng)稅加計抵扣怎么做賬務(wù)處理

發(fā)布時間:2020-01-07 14:52來源:會計教練

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關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅加計抵扣處理是很多財務(wù)會計想要學(xué)習(xí)的內(nèi)容,而進(jìn)項(xiàng)稅加計抵扣處理的方式一般有兩種,一種抵扣之前稅額大于零且大于當(dāng)期可遞減額,另一種是抵扣前稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可遞減額的,那么進(jìn)項(xiàng)稅加計抵扣怎么做賬務(wù)處理呢?下面小編為大家分析一下具體內(nèi)容,希望對大家有所幫助。

關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅加計抵扣處理是很多財務(wù)會計想要學(xué)習(xí)的內(nèi)容,而進(jìn)項(xiàng)稅加計抵扣處理的方式一般有兩種,一種抵扣之前稅額大于零且大于當(dāng)期可遞減額,另一種是抵扣前稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可遞減額的,那么進(jìn)項(xiàng)稅加計抵扣怎么做賬務(wù)處理呢?下面小編為大家分析一下具體內(nèi)容,希望對大家有所幫助。

進(jìn)項(xiàng)稅加計抵扣賬務(wù)處理

1、抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。

借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸:其他收益銀行存款

2、抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸:其他收益

加計扣除的增值稅該怎么賬務(wù)處理呢?

根據(jù)財會[2017]15號 企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號--政府補(bǔ)助和財會[2017]22號 企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入,此次政策規(guī)定的抵減應(yīng)納稅額屬于與企業(yè)經(jīng)營相關(guān),但不屬于企業(yè)與客戶之間交易對價的補(bǔ)價,故不能作為企業(yè)收入進(jìn)行核算,應(yīng)當(dāng)適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則予以規(guī)范。

同時,根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則:第十條對于同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會計處理;難以區(qū)分的,應(yīng)當(dāng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。第十一條與企業(yè)日?;顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),計入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。

同時,考慮財會[2016]22號規(guī)定,“減免稅款”專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額,現(xiàn)行稅控設(shè)備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“管理費(fèi)用”等科目。故在相關(guān)文件未明確規(guī)定前,采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理,計入此科目為宜。

相關(guān)推薦:2020年最新納稅人增值稅稅目稅率表

上述所述內(nèi)容就是進(jìn)項(xiàng)稅加計抵扣怎么做賬務(wù)處理?相信大家通過閱讀本文有了自己的理解,如你還存有什么問題,咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式,將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑,還可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)稅務(wù)處理方面的相關(guān)視頻課程資料。

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