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會計職工教育費用的內(nèi)容處理是很多會計人員在處理的時候都是需要不斷進行整理的，并且對于企業(yè)發(fā)展過程中的各種費用內(nèi)容處理我們都是需要十分重視的，因為這些費用的內(nèi)容處理都是直接涉及到企業(yè)發(fā)展的利益的，于是為了大家能夠全面了解職工教育經(jīng)費稅務處理的內(nèi)容，小編今天就全面為大家整理了有關(guān)往年職工教育經(jīng)費有余額所得稅稅前扣除的內(nèi)容。

會計職工教育費用的內(nèi)容處理是很多會計人員在處理的時候都是需要不斷進行整理的，并且對于企業(yè)發(fā)展過程中的各種費用內(nèi)容處理我們都是需要十分重視的，因為這些費用的內(nèi)容處理都是直接涉及到企業(yè)發(fā)展的利益的，于是為了大家能夠全面了解職工教育經(jīng)費稅務處理的內(nèi)容，小編今天就全面為大家整理了有關(guān)往年職工教育經(jīng)費有余額所得稅稅前扣除的內(nèi)容。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

職教費的稅前扣除原則：必須實際發(fā)生，企業(yè)該項支出，必須實際發(fā)生，僅僅計提，而未實際發(fā)生的支出不得企業(yè)所得稅前扣除。比如公司按工資總額計提了8%的職工教育經(jīng)費，如果這筆錢當期沒有支出，則應當納稅調(diào)增。

企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。因此企業(yè)為員工支付的個人學歷教育費用，不能在職工教育培訓經(jīng)費中列支，應由個人負擔。

職工教育經(jīng)費如果是“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當期損益或相關(guān)資本成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除標準范圍內(nèi)，就不存在納稅調(diào)整，“應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目不存在余額，具體會計分錄：

支出時的會計分錄：

借：管理費用——職工教育經(jīng)費

銷售費用——職工教育經(jīng)費

生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費

研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費

貸：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(支出多少計提多少)

借：應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時，取得專票可按規(guī)定抵扣進項稅額)

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應收款(備用金)等

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關(guān)于職工教育經(jīng)費的知識內(nèi)容，小編今天就為大家整理這么多的內(nèi)容了，大家如果還有關(guān)于往年職工教育經(jīng)費有余額所得稅稅前扣除的問題歡迎咨詢右方在線客服，領取更多微信一對一答疑，詳細的了解更多會計行業(yè)的全面知識內(nèi)容，獲取超實惠會計培訓禮包。