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會計職工教育費(fèi)用的內(nèi)容處理是很多會計人員在處理的時候都是需要不斷進(jìn)行整理的，并且對于企業(yè)發(fā)展過程中的各種費(fèi)用內(nèi)容處理我們都是需要十分重視的，因?yàn)檫@些費(fèi)用的內(nèi)容處理都是直接涉及到企業(yè)發(fā)展的利益的，于是為了大家能夠全面了解職工教育經(jīng)費(fèi)稅務(wù)處理的內(nèi)容，小編今天就全面為大家整理了有關(guān)往年職工教育經(jīng)費(fèi)有余額所得稅稅前扣除的內(nèi)容。

會計職工教育費(fèi)用的內(nèi)容處理是很多會計人員在處理的時候都是需要不斷進(jìn)行整理的，并且對于企業(yè)發(fā)展過程中的各種費(fèi)用內(nèi)容處理我們都是需要十分重視的，因?yàn)檫@些費(fèi)用的內(nèi)容處理都是直接涉及到企業(yè)發(fā)展的利益的，于是為了大家能夠全面了解職工教育經(jīng)費(fèi)稅務(wù)處理的內(nèi)容，小編今天就全面為大家整理了有關(guān)往年職工教育經(jīng)費(fèi)有余額所得稅稅前扣除的內(nèi)容。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

職教費(fèi)的稅前扣除原則：必須實(shí)際發(fā)生，企業(yè)該項(xiàng)支出，必須實(shí)際發(fā)生，僅僅計提，而未實(shí)際發(fā)生的支出不得企業(yè)所得稅前扣除。比如公司按工資總額計提了8%的職工教育經(jīng)費(fèi)，如果這筆錢當(dāng)期沒有支出，則應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。

企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。因此企業(yè)為員工支付的個人學(xué)歷教育費(fèi)用，不能在職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支，應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)。

職工教育經(jīng)費(fèi)如果是“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，就不存在納稅調(diào)整，“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目不存在余額，具體會計分錄：

支出時的會計分錄：

借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)

研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)(支出多少計提多少)

借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時，取得專票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等

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