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企業(yè)業(yè)務招待費的進項稅額是否需要轉出

發(fā)布時間:2020-01-08 10:49來源:會計教練

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對于企業(yè)業(yè)務招待費的進項稅額是否需要轉出?據小編所知,業(yè)務招待費用的進項稅額是可以進行轉出的,那么進項稅額轉出的會計處理是怎樣的?還有業(yè)務招待費的抵扣稅是否要轉出?相關的會計分分錄內容小編在下文中作出了解答,相信大家看完一定能有所收獲!

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業(yè)務招待費的進項稅額需要轉出嗎?

由于增值稅特點,在其流轉環(huán)節(jié)中適用抵扣。一旦流轉結束,則不得抵扣。因此,如果購進貨物時抵扣了進項稅額,后期發(fā)生了不得抵扣的情況,就需要對之前已經抵扣的進項稅額進行轉出操作。

對于業(yè)務招待費專用發(fā)票進項稅轉出,直接將不得抵扣的進項稅額計入成本費用即可。

借:業(yè)務招待費

貸:銀行存款

或者:

取得發(fā)票未認證之前:

借:業(yè)務招待費

應交稅費——待認證進項稅額

貸:銀行存款

業(yè)務招待費的抵扣稅是否要轉出?

業(yè)務招待費不能抵扣進項稅額。即使取得增值稅專用發(fā)票,也不可以抵扣,必須進項稅額轉出。

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》:

第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

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