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增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，是企業(yè)納稅人每月都會進(jìn)行的稅務(wù)工作，那么，有關(guān)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式，相信小伙伴們都是十分熟悉的。我們應(yīng)該都了解到一般納稅人的計(jì)稅是一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅，那么相應(yīng)的應(yīng)納增值稅額又是如何來進(jìn)行計(jì)算的呢?一般納稅人的應(yīng)納稅額怎么審核呢?這是進(jìn)行納稅申報的關(guān)鍵。希望小伙伴們引起重視。

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，是企業(yè)納稅人每月都會進(jìn)行的稅務(wù)工作，那么，有關(guān)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式，相信小伙伴們都是十分熟悉的。我們應(yīng)該都了解到一般納稅人的計(jì)稅是一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅，那么相應(yīng)的應(yīng)納增值稅額又是如何來進(jìn)行計(jì)算的呢?一般納稅人的應(yīng)納增值稅額怎么審核呢?這是進(jìn)行納稅申報的關(guān)鍵。希望小伙伴們引起重視。

一般納稅人的應(yīng)納增值稅額的審核方法

一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用購進(jìn)扣稅法：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)一般納稅人同時兼營一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法的經(jīng)營活動時，當(dāng)期應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納增值稅額=一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額+簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額-本期可抵減的增值稅額

審核重點(diǎn)：一是銷項(xiàng)稅額計(jì)算是否正確;二是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是否符合規(guī)定。

銷項(xiàng)稅額計(jì)算的審核

銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)、勞務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，其計(jì)算方法為：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

一般銷售方式下的銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)或銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用(如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)等)。

銷售額=價款+價外收入

(1)價外收入視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。

(2)一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

銷售額中不包括：

(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

(2)同時符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的;

②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

(3)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的審核：

【提示】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣在審核時需注意以下兩點(diǎn)內(nèi)容：

(1)納稅人是否為增值稅一般納稅人;

(2)是否取得合法的抵扣憑證。

有關(guān)“一般納稅人的應(yīng)納增值稅額怎么審核”?的解答，相信會大家的工作有幫助的。如果對增值稅應(yīng)納稅額的審核方法還有疑問的小伙伴，可以咨詢右方在線客服。也可以通過關(guān)注下方公眾號，來進(jìn)行留言，我們的老師會及時為大家處理的!有備考2020年會計(jì)職稱考試的小伙伴，來免費(fèi)領(lǐng)取備考資料及學(xué)習(xí)方案吧!