發(fā)布時(shí)間:2020-01-08 17:51來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)一般納稅人差額征收如何申報(bào)?對(duì)于這個(gè)問(wèn)題很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都對(duì)此都有疑問(wèn),為了幫助大家解決這個(gè)問(wèn)題,接下來(lái)小編為大家分析關(guān)于一般納稅人差額征收申報(bào)的內(nèi)容,希望對(duì)大家有所幫助。
一般納稅人差額征收如何申報(bào)?對(duì)于這個(gè)問(wèn)題很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都對(duì)此都有疑問(wèn),為了幫助大家解決這個(gè)問(wèn)題,接下來(lái)小編為大家分析關(guān)于一般納稅人差額征收申報(bào)的內(nèi)容,希望對(duì)大家有所幫助。
1、“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”,是指按照國(guó)家現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。
同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策,即:
(一)納稅人提供的服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍;
(二)提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定 。
2、“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”通過(guò)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》填列。無(wú)差額征收項(xiàng)目的納稅人附表三不填。
依據(jù)總局2012年第43號(hào)公告第二條第(二)款第6點(diǎn)規(guī)定,在網(wǎng)上申報(bào)中增加了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(六)》,用于填寫(xiě)“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單”,即為附表三的清單。同樣,無(wú)差額征收項(xiàng)目的納稅人附表六不填。
3、根據(jù)目前的法規(guī)來(lái)看,“營(yíng)改增”后,存在差額征稅的具體項(xiàng)目大致包括以下五大類(lèi):有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)、廣告業(yè)和代理業(yè)等。
4 、抵減方法解讀:
對(duì)符合規(guī)定進(jìn)行差額申報(bào)的一般納稅人在納稅申報(bào)時(shí)采用抵稅法(即按照增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的原理)進(jìn)行銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減,而不是采用銷(xiāo)售抵減法。
5、差額征稅的計(jì)算方法:
應(yīng)納增值稅額=計(jì)稅銷(xiāo)售額×應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率
計(jì)稅銷(xiāo)售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)。
差額征稅本來(lái)是原營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定,即納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。而根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理,營(yíng)改增之后,支付給其他納稅人的支出按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣,但是由于原營(yíng)業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍寬廣,且部分行業(yè)支出無(wú)法取得符合規(guī)定的抵扣憑證,所以差額征稅政策在多個(gè)行業(yè)進(jìn)行了平移。
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