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關(guān)于建筑行業(yè)的稅務(wù)處理工作，對(duì)于剛接觸工作的建筑行業(yè)會(huì)計(jì)人員并不簡(jiǎn)單，很多會(huì)計(jì)人員對(duì)于納稅報(bào)稅還是有些感到無(wú)從下手的。因此今天小編為大家介紹一下建筑企業(yè)差額納稅怎么進(jìn)行稅務(wù)處理?不知道你是否了解呢?

關(guān)于建筑行業(yè)的稅務(wù)處理工作，對(duì)于剛接觸工作的建筑行業(yè)會(huì)計(jì)人員并不簡(jiǎn)單，很多會(huì)計(jì)人員對(duì)于納稅報(bào)稅還是有些感到無(wú)從下手的。因此今天小編為大家介紹一下建筑企業(yè)差額納稅怎么進(jìn)行稅務(wù)處理?不知道你是否了解呢?

一、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下

案例：建筑公司甲為一般納稅人，總承包一項(xiàng)工程，甲公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。收取建設(shè)方全部工程款100萬(wàn)元，自建部分成本為40萬(wàn)元，支付分包公司分包款60萬(wàn)元。甲公司向建設(shè)方開具了增值稅專用發(fā)票，稅率3%。

注：數(shù)字簡(jiǎn)化至萬(wàn)元，保留兩位有效數(shù)字。

甲公司按差額計(jì)算稅額申報(bào)：

(100-60)÷(1+3%)×3%=1.17萬(wàn)元。

甲公司向建設(shè)方開具建筑服務(wù)發(fā)票100萬(wàn)：

發(fā)票金額(不含稅)、稅額計(jì)算：

稅額=100÷(1+3%)×3%=2.91萬(wàn)元

金額=100-2.91=97.09萬(wàn)元元;

建筑服務(wù)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況，業(yè)建設(shè)方取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括全部工程的增值稅。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下差額納稅甲公司賬務(wù)處理：

1、自建項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生成本、費(fèi)用40萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

借：工程施工—合同成本/直接材料費(fèi) 40

貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/ 40

2、支付分包公司分包款 60萬(wàn)元

借：應(yīng)付賬款-分包公司 60

貸：銀行存款 60

3、取得分包公司分包發(fā)票且產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)

收到分包增值稅普通發(fā)票60萬(wàn)元

借：工程施工-分包成本 60

貸：應(yīng)付賬款 60

同時(shí)將分包公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,允許抵扣的稅額= 60÷(1+3%) × 3%=1.75萬(wàn)元,放至簡(jiǎn)易計(jì)稅科目來(lái)核算

借:應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 1.75

貸:工程施工—分包成本 1.75

4.確認(rèn)收入和費(fèi)用

合同總收入=100 ÷(1+3%)=97.09

合同總成本=40+(60-1.75)=98.25

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 98.25

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 97.09

工程施工—合同毛利 1.16

5.工程結(jié)束，項(xiàng)目竣工結(jié)算

借：應(yīng)收賬款 100

貸：工程結(jié)算 97.09

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 2.91

6.收到建設(shè)方支付工程款100萬(wàn)元

借：銀行存款 100

貸：應(yīng)收賬款 100

7、工程項(xiàng)目結(jié)算結(jié)束，工程結(jié)算與工程施工科目對(duì)沖

借：工程結(jié)算 97.09

工程施工-合同毛利 1.16

貸：工程施工—合同成本 98.25

二、一般計(jì)稅計(jì)稅方法下

案例：建筑公司甲為一般納稅人，總承包一項(xiàng)工程，甲公司采用一般計(jì)稅方式。收取建設(shè)方全部工程款100萬(wàn)元，自建部分成本為40萬(wàn)元，支付分包公司分包款60萬(wàn)元。甲公司向建設(shè)方開具了增值稅專用發(fā)票，稅率10%。

注：數(shù)字簡(jiǎn)化至萬(wàn)元，保留兩位有效數(shù)字。

甲公司按差額計(jì)算稅額申報(bào)：

(100-60)÷(1+10%)×10%=3.6萬(wàn)元。

甲公司向建設(shè)方開具建筑服務(wù)發(fā)票100萬(wàn)：

發(fā)票金額(不含稅)、稅額計(jì)算：

稅額=100÷(1+10%)×10%=9.01萬(wàn)元

金額=100-9.01=9.99萬(wàn)元;

建筑服務(wù)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況，業(yè)建設(shè)方取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括全部工程的增值稅。

一般計(jì)稅方法下差額納稅甲公司賬務(wù)處理：

1、自建項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生成本、費(fèi)用40萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

借：工程施工—合同成本/直接材料費(fèi) 40

貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/ 40

2、支付分包公司分包款 60萬(wàn)元

借：應(yīng)付賬款-分包公司 60

貸：銀行存款 60

4、取得分包公司分包發(fā)票且產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)

收到分包增值稅專用發(fā)票60萬(wàn)元

借：工程施工-分包成本 54.59

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 5.41

貸：應(yīng)付賬款 60

4.確認(rèn)收入和費(fèi)用

合同總收入=100 ÷(1+10%)=90.09

合同總成本=40+54.59=94.59

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 94.59

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90.09

工程施工—合同毛利 4.5

5、施工企業(yè)在項(xiàng)目所在地扣除支付的分包工程款后，按2%預(yù)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅(100-60)/(1+10%)*2% =0.18

貸：銀行存款

同時(shí)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅至未交增值稅科目核算：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 0.18

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 0.18

沖減當(dāng)月/當(dāng)期需繳納的未交增值稅。

6.工程結(jié)束，項(xiàng)目竣工結(jié)算

借：應(yīng)收賬款 100

貸：工程結(jié)算 90.09

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 2.91

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 2.91

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2.91

7.收到建設(shè)方支付工程款100萬(wàn)元

借：銀行存款 100

貸：應(yīng)收賬款 100

8、工程項(xiàng)目結(jié)算結(jié)束，工程結(jié)算與工程施工科目對(duì)沖

借：工程結(jié)算 90.09

工程施工-合同毛利 4.5

貸：工程施工—合同成本 94.59

簡(jiǎn)易計(jì)稅-應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

當(dāng)月交當(dāng)月的稅金，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金，三級(jí)明細(xì)科目來(lái)核算

當(dāng)月交上月的稅金，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，二級(jí)明細(xì)科目來(lái)核算。這就需要在當(dāng)月通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-三級(jí)明細(xì)科目下轉(zhuǎn)出多交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅兩個(gè)專欄來(lái)進(jìn)行必要的結(jié)轉(zhuǎn)。

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以上內(nèi)容就是建筑企業(yè)差額納稅怎么進(jìn)行稅務(wù)處理?相信大家通過(guò)閱讀上述文章的講解分析，對(duì)差額納稅的稅務(wù)處理都有了新的了解，如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會(huì)有專業(yè)老師一對(duì)一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)稅務(wù)處理方面的相關(guān)視頻課程資料。