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建筑服務(wù)納稅人怎么對分包款進行差額扣除呢?按多少的征收率來進行計算應(yīng)交的增值稅應(yīng)稅額呢?一般納稅人和小規(guī)模納稅人進行分包款差額扣除的方法一樣嗎?相對應(yīng)的征收稅率有差異嗎?建筑服務(wù)分包款可以差額扣除的情形有哪些呢?小編接下來的文章內(nèi)容已經(jīng)詳細說明了，繼續(xù)來看吧。

建筑服務(wù)納稅人怎么對分包款進行差額扣除呢?按多少的征收率來進行計算應(yīng)交的增值稅應(yīng)稅額呢?一般納稅人和小規(guī)模納稅人進行分包款差額扣除的方法一樣嗎?相對應(yīng)的征收稅率有差異嗎?建筑服務(wù)分包款可以差額扣除的情形有哪些呢?小編接下來的文章內(nèi)容已經(jīng)詳細說明了，繼續(xù)來看吧。

建筑服務(wù)分包款進行差額扣除的情形

1、一般納稅人為老項目提供建筑服務(wù)，選用簡易計稅方法計稅，以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

2、一般納稅人以清包工方式建筑服務(wù)，選用簡易計稅方法計稅，以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

3、一般納稅人為甲供項目提供建筑服務(wù)，選用簡易計稅方法計稅，以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

4、建筑工程總承包單位中的一般納稅人為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅，以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

5、小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算繳納增值稅。(差額以后如果滿足月銷售額不超過10萬元，免征增值稅)

以上1-5等五種情形，均為簡易計稅應(yīng)納稅額的確定，實務(wù)中是通過填報增值稅納稅申報表實現(xiàn)的差額扣除，一般納稅人填報附列資料(三)，小規(guī)模納稅人填報附列資料。其中對于小規(guī)模納稅人而言，差額以后如果滿足月銷售額不超過10萬元，免征增值稅。

既然是通過納稅申報環(huán)節(jié)實現(xiàn)，那肯定是以納稅人為單位，而不是以項目為單位進行差額扣除的。

會計核算方面，向分包方支付的全部價款和價外費用÷(1+3%)×3%，即為應(yīng)納稅額扣除金額，一般納稅人將此金額計入「應(yīng)交稅費—簡易計稅—扣除增值稅」科目借方，小規(guī)模納稅人計入「應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅」科目借方，同時沖減分包成本。

6、一般納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

7、一般納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù)，選用或者適用簡易計稅方法計稅的，以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

8、小規(guī)模納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

9、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

以上6-9等四種情形，均為預(yù)繳稅款基數(shù)的確定，實務(wù)中是通過填報《增值稅預(yù)繳稅款表》實現(xiàn)的。其中對于小規(guī)模納稅人而言，差額以后如果滿足月銷售額不超過10萬元，免于預(yù)繳增值稅。

有關(guān)“建筑服務(wù)分包款可以差額扣除的情形有哪些”的整理，大家應(yīng)該都有些了解了。如果在工作中對增值稅的處理以及增值稅附加稅的計提有疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧?；蛘呖梢酝ㄟ^關(guān)注下方公眾號，來進行留言，我們老師會幫助大家解決問題的!