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今天本文為大家介紹的是關于：非居民納稅人享受協(xié)定待遇最新政策解析，對于非居民納稅人的相關政策是每個企業(yè)的會計人員都需要了解的，而針對這個問題小編將在下文中整理了相關資料供大家參考，希望對大家有所幫助。

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近日，國家稅務總局發(fā)布了《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》(國家稅務總局公告2019年第35號，簡稱“新辦法”)，對原《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》(國家稅務總局公告2015年第60號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第31號修改，簡稱“原辦法”)予以修訂，將非居民納稅人享受協(xié)定待遇資料由申報時報送改為留存?zhèn)洳?，將極大地提高非居民納稅人享受協(xié)定待遇的便捷性。備案變備查，是協(xié)定待遇享受方式的一次變革。在此背景下，納稅人和扣繳義務人更要關注相關規(guī)定的準確理解和適用，在執(zhí)行新政策時，要關注以下幾個方面：

一、非居民納稅人享受協(xié)定待遇要注意的事項

35號公告第五條規(guī)定，非居民納稅人自行申報的，自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇，應在申報時報送《信息報告表》;第六條則規(guī)定，在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇，如實填寫《信息報告表》，并主動提交給扣繳義務人。需要關注的是，如果非居民納稅人沒有主動向扣繳義務人提交《信息報告表》，或者其提供的內容不完整，扣繳義務人可依據(jù)國內稅收法律規(guī)定進行扣繳。

基于此，非居民納稅人應充分了解享受稅收協(xié)定待遇的要求和條件，結合實際交易情況，客觀判斷自身是否符合享受稅收協(xié)定待遇的條件，同時要針對相關風險采取應對措施。

非居民納稅人在填報《信息報告表》時，需關注表格第16項——適用股息、利息、特許權使用費條款的非居民納稅人，根據(jù)表格提供的備選政策，勾選出其認定為“受益所有人”的政策依據(jù)。

具體而言，政策依據(jù)包括《國家稅務總局關于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第9號)的第二條、第三條第(一)項、第三條第(二)項和第四條。如果是其他情形，非居民納稅人還需進行文字說明?！缎畔蟾姹怼愤€明確提出，非居民納稅人對填報信息的真實性、準確性、合法性承擔法律責任。非居民納稅人要結合自身實際情況，準確判斷其適用的政策依據(jù)，以保證填報信息的準確性和合法性。

另外，35號公告在留存?zhèn)洳橘Y料中，新增加了證明非居民納稅人“受益所有人”身份的相關資料。非居民納稅人要注重歸集和留存此類資料，既方便稅務機關管理，又為非居民納稅人適用股息、利息和特許權使用費等稅收協(xié)定待遇的準確性提供依據(jù)。

二、正確區(qū)分非居民納稅人和扣繳義務人的法律責任

第一個問題是針對協(xié)定待遇享受判定責任的分擔。35號公告明確了，能否享受協(xié)定優(yōu)惠待遇的判定責任在非居民納稅人自身，而非扣繳義務人。

非居民納稅人自行申報的情況下，協(xié)定待遇享受由非居民納稅人自行判斷。在《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》中也要求非居民納稅人自行申明：根據(jù)締約對方法律法規(guī)和稅收協(xié)定居民條款，我為締約對方稅收居民，相關安排和交易的主要目的不是為了獲取稅收協(xié)定待遇。我自行判斷符合協(xié)定待遇條件，自行享受協(xié)定待遇，承擔相應法律責任。我將按規(guī)定歸集和留存相關資料備查，接受稅務機關后續(xù)管理。

在存在源泉扣繳或指定扣繳(法定扣繳義務)的情況下，扣繳義務人不再代為判定非居民納稅人是否享受協(xié)定待遇。如果非居民納稅人提交的《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》自行判定為可以享受協(xié)定待遇，那扣繳稅款時就按非居民納稅人申明可以享受協(xié)定優(yōu)惠待遇的稅率辦理扣繳手續(xù)。如果非居民納稅人不提供《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》，扣繳義務人就按國內法規(guī)定的法定稅率扣繳，扣繳義務人無判定責任。

第二個問題是非居民納稅人自行判斷下要承擔哪些法律責任問題。新政策第十五條規(guī)定非居民納稅人、扣繳義務人應配合主管稅務機關進行非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理與調查。非居民納稅人、扣繳義務人均未按照稅務機關要求提供相關資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務機關進行后續(xù)調查，主管稅務機關無法查實其是否符合享受協(xié)定待遇條件的，應視為不符合享受協(xié)定待遇條件。

第十六條規(guī)定非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款的，除因扣繳義務人未按本辦法第六條規(guī)定扣繳申報外，視為非居民納稅人未按照規(guī)定申報繳納稅款，主管稅務機關依法追繳稅款并追究非居民納稅人延遲納稅責任。在扣繳情況下，稅款延遲繳納期限自扣繳申報享受協(xié)定待遇之日起計算。

第三個問題是扣繳義務人的法律責任問題?！抖愂照鞴芊ā返诹艞l：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

而總局35號公告對于“備查”制度下，扣繳義務人的責任是這么規(guī)定的：第十七條中規(guī)定，扣繳義務人未按本辦法第六條規(guī)定扣繳申報，或者未按本辦法第十三條規(guī)定提供相關資料，發(fā)生不符合享受協(xié)定待遇條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款情形的，主管稅務機關依據(jù)有關規(guī)定追究扣繳義務人責任，并責令非居民納稅人限期繳納稅款。

扣繳義務人要按新政策要求及時代扣代繳非居民納稅人的稅款，避免被稅務機關追究責任。

三、關注稅收協(xié)定的主要目的測試條款

35號公告增加了主要目的測試條款。也就是說，主管稅務機關在后續(xù)管理中，若發(fā)現(xiàn)需要適用稅收協(xié)定主要目的測試條款，或者是適用國內稅法規(guī)定的一般反避稅規(guī)則的情況，都適用一般反避稅相關規(guī)定。稅收協(xié)定主要目的測試條款是指稅收協(xié)定中的如下表述或者類似表述的條款：雖有本協(xié)定其他條款的規(guī)定，如果在考慮了所有相關事實與情況后，可以合理地認定就某項所得獲取本協(xié)定某項優(yōu)惠是直接或間接產(chǎn)生該優(yōu)惠的安排或交易的主要目的之一，則不應對該項所得給予該優(yōu)惠，除非能夠證明在此種情形下給予該優(yōu)惠符合本協(xié)定相關規(guī)定的宗旨和目的。

明確引用稅收協(xié)定主要目的測試條款，反映出我國在加入《實施稅收協(xié)定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)的多邊公約》后出現(xiàn)的相關變化。所以非居民納稅人在享受稅收協(xié)定待遇時，應注意評價主要目的的合理性，避免因不具有合理商業(yè)目的和實質性安排而受到稅務機關的特別納稅調整。

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上述文章就是非居民納稅人享受協(xié)定待遇最新政策解析，具體內容小編已在上述文章中作出了解答，相信大家閱讀完本文應該都有了自己的理解。如您還有什么會計方面的疑問?可咨詢下方聯(lián)系電話或二維碼咨詢我們的專業(yè)老師。還可以獲取會計實操、稅務實務、會計職稱等方面的學習資料， 如您有意向可以免費試聽會計培訓課程!