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關于所得稅匯算清繳的工作是每個企業(yè)都必須要做的工作，而《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。那么你知道所得稅匯算清繳稅前不得扣除的項目有哪些?接下來小編為大家詳細分析具體內容供大家參考。

關于所得稅匯算清繳的工作是每個企業(yè)都必須要做的工作，而《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。那么你知道所得稅匯算清繳稅前不得扣除的項目有哪些?接下來小編為大家詳細分析具體內容供大家參考。

一、匯算清繳時，不得扣除項目：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

(2)企業(yè)所得稅稅款。

(3)稅收滯納金。

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。

罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物。

違約金、罰息、訴訟賠償可以在稅前扣除。

例：某企業(yè)當期支付罰款、違約金10萬元(經(jīng)審核屬環(huán)保部門處以罰款5萬元;因未采取火災防范措施，消防部門處罰款3萬元;因產(chǎn)品質量原因，經(jīng)協(xié)商支付購貨方賠款2萬元)。請問哪些允許在稅前扣除，哪些不得在稅前扣除?

該企業(yè)被環(huán)保部門所處罰款5萬元，消防部門所處罰款3萬元，均屬于行政性罰款，不得在稅前扣除，應當調增應納稅所得額8萬元;違約金支出2萬元，可以在稅前扣除，無須納稅調整。

(5)超標的捐贈支出(可以結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除)。

(6)贊助支出

與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質支出。

(7)未經(jīng)核定的準備金支出 ——暫時性差異。

①除金融、保險、證券、中小企業(yè)信用擔保外，其他企業(yè)的準備金支出不得在稅前扣除，包括壞賬準備金;

②壞賬損失實際發(fā)生準予扣除。

(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

(9)與取得收入無關的其他支出。

二、在日常經(jīng)營活動中，幾個常見的易混費用

例：物流企業(yè)A公司為擴大規(guī)模，與108輛掛靠車輛業(yè)主簽訂了掛靠協(xié)議。協(xié)議中約定，A公司僅收取掛靠費用，掛靠方擁有經(jīng)營權和所有權，并由掛靠方自主經(jīng)營、自負盈虧?？墒牵珹公司在財務處理時，卻將掛靠車輛的修理費、保險費和折舊費列入了公司的成本費用。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的，且與取得收入有關的、合理的成本、費用、稅金和損失等支出，才可以在計算應納稅所得額時扣除。

A公司的做法明顯不符合稅法規(guī)定，A公司應該將這部分與其取得收入無關的成本費用進行納稅調整。

在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)常常會錯誤地列支一些與經(jīng)營取得的收入不相關的支出，這些支出其實是不可以在所得稅前扣除的。

1、企業(yè)為員工負擔的個人所得稅稅款

根據(jù)《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第28號)第四條的規(guī)定，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。

凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

2、與應納稅收入無關的擔保支出

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四十四條規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的擔保。

如果納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方不清償貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。

3、為離退休職工支付的各項統(tǒng)籌外費用

《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)中明確，離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用屬于企業(yè)職工福利費。

但是，目前的稅收法規(guī)中未明確離退休人員統(tǒng)籌外費用，是否可作為企業(yè)職工福利費予以稅前扣除，所以，如果企業(yè)列支了相關的費用，需要與主管稅務機關確認這筆費用是否可以在稅前扣除。

4、企業(yè)為股東及職工購買商業(yè)保險的費用

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

除了上述幾種常見的支出，實務中還存在許多與企業(yè)取得收入無關的支出類型，如果遇到了自己無法判斷的支出，還是要及時與主管的稅務機關進行溝通。

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以上文章就是所得稅匯算清繳稅前不得扣除的項目有哪些?具體內容小編已在上述文章中作出了解答，相信大家閱讀完本文應該都有了自己的理解。如您還有什么會計方面的疑問?可咨詢下方聯(lián)系電話或二維碼咨詢我們的專業(yè)老師。還可以獲取會計實操、稅務實務、會計職稱等方面的學習資料， 如您有意向可以免費試聽會計培訓課程!