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對(duì)于稅前列支與稅前扣除的內(nèi)容你是否了解呢?很多會(huì)計(jì)人員都會(huì)把稅前列支與稅前扣除搞混，其實(shí)它們是并不一樣的，接下來小編為大家分析稅前列支與稅前扣除有哪些區(qū)別的內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助。

對(duì)于稅前列支與稅前扣除的內(nèi)容你是否了解呢?很多會(huì)計(jì)人員都會(huì)把稅前列支與稅前扣除搞混，其實(shí)它們是并不一樣的，接下來小編為大家分析稅前列支與稅前扣除有哪些區(qū)別的內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助。

稅前列支與稅前扣除的概念

稅前列支

指的是在計(jì)算企業(yè)所得稅或者是個(gè)人所得稅之前，可以進(jìn)行扣除出去，不納入所得稅的計(jì)算內(nèi)的項(xiàng)目。

稅前扣除

指的是在扣繳所得稅之前，可以羅列作為支出的項(xiàng)目(成本、費(fèi)用)等的項(xiàng)目，再換個(gè)簡單易懂的說法，其實(shí)就是把“支出”的項(xiàng)目計(jì)入成本費(fèi)用。

稅前列支與稅前扣除的意思?

我們先看兩條公式：

①在稅務(wù)上，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算方法：

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納所得稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

②在會(huì)計(jì)上，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算方法：

企業(yè)所得稅= 利潤×稅率

企業(yè)所得稅計(jì)算的依據(jù)是利潤，那么，利潤=銷售收入-成本 (這里先舉一個(gè)常規(guī)公式，比較容易理解)

看了上面兩條公式，大家有沒有發(fā)現(xiàn)區(qū)別在哪里?

沒錯(cuò)，就是在于這個(gè)納稅額 / 利潤上計(jì)算的差別，本質(zhì)在于會(huì)計(jì)利潤和稅收利潤計(jì)算上的差別。

會(huì)計(jì)上的利潤，比較簡單，就是減去所有成本費(fèi)用之后的金額，就是利潤;

稅收利潤，則是未扣所得稅之前的應(yīng)納稅所得額。

覺得有點(diǎn)懵了?舉個(gè)例子(注意，例子是編的，現(xiàn)實(shí)中該怎么處理就怎么處理。)

稅前列支與稅前扣除的案例

A公司9月份企業(yè)收入1000萬元，適用稅率為25%，相關(guān)成本費(fèi)用為500萬元，其中包括支付員工工資費(fèi)用200萬元(企業(yè)共有員工100人)。

9月為全體員工購置了電腦作為員工福利，共計(jì)花費(fèi)10萬元;而后因?yàn)槠髽I(yè)違反行政規(guī)定收到處罰，罰款支出3萬元。

那么根據(jù)上述情況(不考慮其他情況，)對(duì)比一下在稅務(wù)上應(yīng)納稅額的計(jì)算與會(huì)計(jì)上應(yīng)納稅額的計(jì)算有什么區(qū)別?

計(jì)算

1. 稅務(wù)上的計(jì)算：

根據(jù)國稅總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》可知，工資薪金是可以全額扣除的、職工福利費(fèi)按照14%扣除的，罰款是不能進(jìn)行稅前扣除的。

那么按照上述規(guī)定，可知，9月份可稅前扣除金額=200+1.4=201.4萬元

應(yīng)納所得稅額 = (1000-201.4)×25% =199.65萬元

2. 會(huì)計(jì)上的計(jì)算：

工資可列支費(fèi)用，人均1600元;福利費(fèi)用可列支，以實(shí)際支付不超過工資總額14%。

工資可列支費(fèi)用：100×1600=16萬元

福利費(fèi)可列支費(fèi)用：200×14%=28 萬元

那么，成本費(fèi)用=500+10+3-44=469 萬元

企業(yè)所得額為 1000-469=531萬元

應(yīng)納稅額為 531×25%=132.75萬元。

最后，在稅務(wù)上計(jì)算的應(yīng)納所得稅額為 199.65萬元，會(huì)計(jì)上計(jì)算的應(yīng)納所得稅額為 132.75萬元，差異就在這里啦。

相關(guān)推薦：2020年納稅人增值稅稅目稅率表

以上文章就是稅前列支與稅前扣除有哪些區(qū)別?具體內(nèi)容小編已在上述文章中作出了解答，相信大家閱讀完本文應(yīng)該都有了自己的理解。如您還有什么會(huì)計(jì)方面的疑問?可咨詢下方聯(lián)系電話或二維碼咨詢我們的專業(yè)老師。還可以獲取會(huì)計(jì)實(shí)操、稅務(wù)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)職稱等方面的學(xué)習(xí)資料， 如您有意向可以免費(fèi)試聽會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程!