增值稅稅率的調(diào)整,給很多納稅工作者,帶來些不便。很多小伙伴在進行計算相應(yīng)的納稅款時,對一些稅率都不是很確定是否準(zhǔn)確。那么,利息收入的增值稅稅率有變更嗎?利息收入增值稅稅率是多少?接著來看下面的文章吧。
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營改增后,企業(yè)收取的利息實際上屬于金融服務(wù),金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,因此貸款利息的稅率也是6%。
納稅人接受貸款服務(wù)是不得抵扣進項稅額的,同時,納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。
拓展內(nèi)容:
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第(一)項規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第十八條第二款規(guī)定,利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
因此,你公司利息收入應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅均應(yīng)在合同約定三年后一次性還本付息時確認收入。
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