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增值稅獲退稅可申請附加稅費退還嗎

發(fā)布時間:2020-01-16 10:18來源:會計教練

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關(guān)于增值稅獲退稅可申請附加稅費退還嗎?2019年大部分納稅人迎來第一個增值稅留抵退稅期,有些納稅人咨詢:在收到退稅的同時,可以申請退還相關(guān)的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加呢?關(guān)于這個問題的解答本文已在下文中作了介紹,希望對大家有所幫助。

關(guān)于增值稅獲退稅可申請附加稅費退還嗎?2019年大部分納稅人迎來第一個增值稅留抵退稅期,有些納稅人咨詢:在收到退稅的同時,可以申請退還相關(guān)的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加呢?關(guān)于這個問題的解答本文已在下文中作了介紹,希望對大家有所幫助。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第八條規(guī)定,自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

將增值稅退稅分為4種情形進行舉例列舉,其中留抵退稅不退附加,但可以從后續(xù)計稅依據(jù)中抵稅。

一、享受即征即退、先征后退、先征后返等優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅、消費稅實行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅〔2005〕72號)規(guī)定:對三稅(增值稅、營業(yè)稅、消費稅,下同)實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨三稅附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加,一律不予退(返)還。

二、2019年10月以后的留抵稅額退稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)規(guī)定:對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

三、出口退稅

根據(jù)《財政部關(guān)于城市維護建設(shè)稅幾個具體業(yè)務(wù)問題的補充規(guī)定》(財稅字〔1985〕143號)第三條第一款規(guī)定,對出口產(chǎn)品退還產(chǎn)品稅,增值稅的,不退還已納的城市維護建設(shè)稅。

四、其他原因多繳納稅款退稅

多繳納稅款是否可以退稅目前沒有明確規(guī)定,但并無禁止性規(guī)定,根據(jù)《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定,納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

多繳增值稅導(dǎo)致多繳納的附加稅也屬于稅收征管法所規(guī)定的多繳納稅款,沒有禁止性規(guī)定的情形下,應(yīng)可隨增值稅一同退還。

根據(jù)財稅字〔1985〕143號文件第三條第二款規(guī)定,對由于減免產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅而發(fā)生的退稅,同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。此處的減免不包括出口退稅、先征后返、先征后退、即征即退,基本只剩下直接減免,但直接減免的情況下,增值稅根據(jù)減免后的金額入庫,而城建及附加根據(jù)實繳增值稅金額計算入庫,按理說不存在退稅的情形。因此,在此認為,此處的減免可能存在兩種情況,一是由于新發(fā)布的優(yōu)惠政策溯及既往,導(dǎo)致過去多繳稅的企業(yè)申請退稅;二是納稅人政策理解不到位導(dǎo)致未享受優(yōu)惠,從而對多繳納稅款申請退稅。

綜上所述,認為從征管法規(guī)定及財稅字〔1985〕143號文件第三條第二款規(guī)定的可以確定除出口退稅、先征后返、先征后退、即征即退、留抵退稅外的增值稅多繳納退稅,可以一并退還三項附加稅費。

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