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匯算清繳成本列支扣除問題需要注意什么?對于成本列支扣除問題一直是匯算清繳的重點(diǎn)工作，很多的企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作時(shí)，一定要理解清楚成本列支扣除相關(guān)問題，接下來小編為大家詳細(xì)的分析一下具體的內(nèi)容，隨著小編一起來閱讀下吧。

匯算清繳成本列支扣除問題需要注意什么?對于成本列支扣除問題一直是匯算清繳的重點(diǎn)工作，很多的企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作時(shí)，一定要理解清楚成本列支扣除相關(guān)問題，接下來小編為大家詳細(xì)的分析一下具體的內(nèi)容，隨著小編一起來閱讀下吧。

問題1、我公司使用或銷售存貨的成本計(jì)算方法能否采用后進(jìn)先出法?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十三條規(guī)定：

企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

因此，該公司不能采取后進(jìn)先出法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)成本。

問題2、2018年度我公司取得一筆25萬元的免稅收入，該筆免稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用支出為20萬元。那么，針對免稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用支出，我公司能否在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第六條規(guī)定：

根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此，該公司免稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用支出可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問題3、2018年度我公司取得省財(cái)政部門撥付的財(cái)政性資金100萬元，該筆資金符合不征稅收入條件，我公司將其作為不征稅收入處理。那么，2018年度我公司用該筆不征稅收入購置生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的折舊費(fèi)用支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))第二條規(guī)定：

根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此，該公司不征稅收入形成的上述支出不能在企業(yè)所得稅稅前列支扣除。

問題4、我公司對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)能否扣除?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條規(guī)定：

企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

需要注意的是，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

因此，該公司對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能扣除。

問題5、2018年11月，我公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要購置一臺(tái)價(jià)值400萬元的儀器設(shè)備，那么，針對該項(xiàng)設(shè)備支出我公司能否一次性在企業(yè)所得稅稅前列支扣除?

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))第一條規(guī)定：

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

問題6、我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，由于出包工程未最終辦理結(jié)算我公司只取得了部分金額的發(fā)票，那么，針對未取得發(fā)票的金額我公司能否預(yù)提成本?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第三十二條第(一)項(xiàng)規(guī)定：

出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。

因此，該公司在證明資料充分的前提下，發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但注意預(yù)提最高限額不得超過合同總金額的10%。

問題7、由于我公司資金周轉(zhuǎn)緊張僅與供應(yīng)商結(jié)算了部分貨款，因此供應(yīng)商僅向我公司開具了部分金額的增值稅發(fā)票。那么，對于供應(yīng)商未開具發(fā)票的金額我公司結(jié)轉(zhuǎn)的成本能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第五條、第十三條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。

因此，該公司應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得供應(yīng)商開具的發(fā)票。

問題8、甲供應(yīng)商向我公司開具的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛開發(fā)票，因甲供應(yīng)商已走逃失聯(lián)，我公司無法重新?lián)Q開發(fā)票。那么，我公司發(fā)生的成本支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十四條規(guī)定：

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

因此，該公司若能夠提供第一項(xiàng)至第三項(xiàng)必備資料則其支出能夠在企業(yè)所得稅稅前扣除

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