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企業(yè)取得股息和紅利適用的企業(yè)所得稅政策

發(fā)布時間:2020-09-22 09:24來源:會計教練

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企業(yè)取得的股息和紅利的相關(guān)涉稅處理是如何解決的呢?相信這個問題,是小伙伴們都會在財務(wù)工作中遇到的。企業(yè)取得股息和紅利適用的企業(yè)所得稅政策是什么呢?這個問題是需要大家了解的。有疑問的,參考學習吧。希望對大家有幫助。

企業(yè)取得的股息和紅利的相關(guān)涉稅處理是如何解決的呢?相信這個問題,是小伙伴們都會在財務(wù)工作中遇到的。企業(yè)取得股息和紅利適用的企業(yè)所得稅政策是什么呢?這個問題是需要大家了解的。有疑問的,參考學習吧。希望對大家有幫助。

企業(yè)取得股息和紅利如何準確適用企業(yè)所得稅政策

1、企業(yè)進行權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,應(yīng)在被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定后,確認收入的實現(xiàn)。

2、企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益,應(yīng)計入企業(yè)所得稅收入總額,符合條件的,可以作為免稅收入。這里的“符合條件”是指,居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12 個月取得的投資收益。一些權(quán)益性投資業(yè)務(wù),按照會計核算要求,投資企業(yè)持有權(quán)益性資產(chǎn)期間取得的股息、紅利不確認投資收益,如:權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資等,這種情況應(yīng)調(diào)整計入企業(yè)所得稅收入總額,符合條件的才可以作為免稅收入。

舉例:甲公司2018 年1 月1 日取得乙公司40%股權(quán),對乙公司施加重大影響,按照長期股權(quán)投資權(quán)益法核算。2019 年6 月1 日,乙公司宣告分配現(xiàn)金股利500 萬元。甲公司和乙公司均是境內(nèi)注冊居民企業(yè),乙公司未上市。甲公司會計處理如下(單位:萬元):

借:應(yīng)收股利 200

貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200

借:銀行存款 200

貸:應(yīng)收股利 200

企業(yè)所得稅處理:居民企業(yè)從被投資企業(yè)取得的股息、紅利,應(yīng)計入企業(yè)所得稅收入總額,如果符合政策條件可以作為免稅收入。

3、適用股息、紅利免稅政策的,被投資企業(yè)應(yīng)是居民企業(yè)。如果被投資企業(yè)是境外注冊中資控股企業(yè),依據(jù)實際管理機構(gòu)標準被認定為居民企業(yè), 可以適用股息、紅利免稅政策。

4、適用股息、紅利免稅政策,投資企業(yè)應(yīng)是直接投資于被投資企業(yè)。對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,計入其收入總額,依法計征企業(yè)所得稅。其中,內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H 股滿12 個月取得的股息紅利所得,可以免征企業(yè)所得稅。

5、如果被投資企業(yè)是上市公司,投資企業(yè)持有被投資企業(yè)的股權(quán)達到12 個月,并符合其他政策條件,投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的股息、紅利可以作為免稅收入;持有被投資企業(yè)的股權(quán)未達到12 個月,不能免稅。

如果被投資企業(yè)是非上市公司,如符合政策條件,投資企業(yè)取得的股息、紅利可以作為免稅收入,無論持有被投資企業(yè)股權(quán)是否達到12 個月。

6、混合性投資業(yè)務(wù)是指兼具權(quán)益性投資和債權(quán)性投資雙重特征的投資業(yè)務(wù)。權(quán)益性投資和債權(quán)性投資的企業(yè)所得稅處理存在差異。權(quán)益性投資回報,一般體現(xiàn)為股息收入,如果符合政策條件,可以作為免稅收入;被投資企業(yè)支付部分不能稅前扣除。債權(quán)性投資回報為利息收入,按照規(guī)定應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅;被投資企業(yè)支付的利息準予按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。

7、被投資企業(yè)轉(zhuǎn)增股本的資本公積(資本溢價),投資企業(yè)初始投資時已經(jīng)支付對價,計入取得被投資企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),被投資企業(yè)用其轉(zhuǎn)增股本,投資企業(yè)不能再次計入被投資企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),亦不能將其作為取得股息、紅利處理。

股息紅利的所得稅相關(guān)問題都有了解了吧。上述有關(guān)企業(yè)取得股息和紅利適用的企業(yè)所得稅政策,就整理到這里了。還有疑問的,咨詢在線答疑老師吧。或者可以添加右上方老師微信,日常的做賬報稅工作都是可以隨時咨詢我們老師的。還有實操做賬資料包以聯(lián)系老師免費領(lǐng)取哦!

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