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干貨，趕緊收藏起來！會(huì)計(jì)做賬時(shí)上崗必備技能，卻處處都存在陷阱，想要升職加薪，趕緊跟著天華君來學(xué)習(xí)吧，今天學(xué)習(xí)的主題是旅游業(yè)的差額征稅，會(huì)計(jì)如何做賬？

干貨，趕緊收藏起來！會(huì)計(jì)做賬時(shí)上崗必備技能，卻處處都存在陷阱，想要升職加薪，趕緊跟著天華君來學(xué)習(xí)吧，今天學(xué)習(xí)的主題是旅游業(yè)的差額征稅，會(huì)計(jì)如何做賬？

（一）一般納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定 ：對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額， 應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項(xiàng)稅稅額抵減”專欄；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)做賬如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅稅額抵減 )[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè) A 公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應(yīng)按 6% 進(jìn)行價(jià)稅分離。

1. 取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)做賬處理：

借：銀行存款       

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入         

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)做賬處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額抵減）

貸：銀行存款

3. 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)做賬處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額抵減）

貸：銀行存款    

（二）小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算

文件規(guī)定 ：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目 ；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。會(huì)計(jì)做賬如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè) A 公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷售額應(yīng)按 3% 進(jìn)行價(jià)稅分離。

1. 取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)做賬處理：

借：銀行存款                 

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入     

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅    

2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)做賬處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本       

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅      

貸：銀行存款       

3. 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)做賬處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅    

貸：銀行存款   

今天旅游業(yè)差額征稅會(huì)計(jì)做賬內(nèi)容就到這里會(huì)計(jì)做賬實(shí)操很重要 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)也很重要想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)做賬實(shí)操課程，微信掃描下方二維碼  ，超值做賬課件大禮包等你來拿！