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從營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，企業(yè)都是很重視增值稅發(fā)票的處理工作的。在規(guī)定的范圍內(nèi)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票是可以進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，因此，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)是很重要的。今天小編整理了2020年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，備考生都來(lái)學(xué)習(xí)吧。

從營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，企業(yè)都是很重視增值稅發(fā)票的處理工作的。在規(guī)定的范圍內(nèi)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票是可以進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，因此，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)是很重要的。今天小編整理了2020年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，備考生都來(lái)學(xué)習(xí)吧。

(一)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

在專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額既是銷(xiāo)貨方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，又是購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額，是購(gòu)貨方進(jìn)行稅款抵扣的依據(jù)和憑證。

納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，增值稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。

(二)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用

一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)防偽稅控系統(tǒng))使用專(zhuān)用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、繳銷(xiāo)、認(rèn)證紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。

專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為3聯(lián)：

(1)記賬聯(lián)：作為銷(xiāo)售方記賬憑證;

(2)抵扣聯(lián)：作為購(gòu)買(mǎi)方扣稅憑證;

(3)發(fā)票聯(lián)：作為購(gòu)買(mǎi)方記賬憑證。

專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi)票限額，是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。一般納稅人申請(qǐng)專(zhuān)用發(fā)票(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

(三)增值稅專(zhuān)用發(fā)票方面的刑事責(zé)任

《刑法》主要規(guī)定了如下罪名：

(1)騙取出口退稅罪;

(2)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;

(3)偽造、出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪;

(4)非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪;

(5)非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪;

(6)非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;

(7)非法出售用于騙取出口退稅，抵扣稅款發(fā)票罪等等。

[例6-23]一般納稅人的下列銷(xiāo)售行為中，應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是( )。

A.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物.

B.向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)

C.向一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)

D.向一般納稅人提供修理修配勞務(wù)

[解析]正確答案是D。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)以及向一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票。

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2020年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，就為大家分享到這里了。在學(xué)習(xí)的過(guò)程中有疑問(wèn)的，歡迎咨詢(xún)右方在線(xiàn)客服吧。有需要備考資料及相關(guān)考試科目題庫(kù)的小伙伴，聯(lián)系我們老師會(huì)免費(fèi)為大家發(fā)送的，趕快行動(dòng)吧!