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做好視同銷售的賬務處理十分重要。"視同銷售"處理得當，就能讓企業(yè)實現(xiàn)少繳稅。對于大中型企業(yè)來說怎樣正確視同銷售的賬務分析處理呢?

做好視同銷售的賬務處理十分重要。"視同銷售"處理得當，就能讓企業(yè)實現(xiàn)少繳稅。對于大中型企業(yè)來說怎樣正確視同銷售的賬務分析處理呢?

企業(yè)財務人員在日常財務處理過程中，思路往往停留在會計核算的角度，殊不知，稍作調整就可以為企業(yè)節(jié)約大量的稅收，真可謂是思路決定出路。

今天昌堯講稅就來為大家，突破一下這“視同銷售”中的常規(guī)處理，以達到納稅籌劃的目的。

業(yè)務案例

某玻璃生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月公司將自產的玻璃用于企業(yè)辦公樓的建造，該批玻璃的成本為100萬元(不含稅)，市場價為180萬元(不含稅)。

該辦公樓將于2020年1月完工并交付使用，企業(yè)如何核算可以實現(xiàn)稅負最低?

業(yè)務分析

一、賬務處理分析

(一)如果按成本結轉，不作“銷售處理”。

借：在建工程130.6萬

貸：庫存商品100萬

應交稅費-應交增值稅30.6萬(180 * 17%)

(二)如果企業(yè)在賬務處理上，作銷售處理。

借：在建工程210.6萬

貸：主營業(yè)務收入180萬

應交稅費-應交增值稅30.6萬(180 * 17%)

二、增值稅分析

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;(全面營改增后，無非增值稅項目)

非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

也就是說，企業(yè)將自產貨物用于在建工程，在增值稅繳納中需要“視同銷售”繳納增值稅。

三、企業(yè)所得稅分析

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第一條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。

(三)改變資產用途(如，自建商品房轉為自用或經營);

也就是說，企業(yè)將自產貨物用于在建工程，在企業(yè)所得稅中由于資產所有權屬沒有發(fā)生改變，因此，不需要作視同銷售。

籌劃分析

通過對以上業(yè)務分析，將自產貨物用于在建工程，在增值稅與企業(yè)所得稅繳納中無差異。但是，不同的企業(yè)在處理上應該需要有所差異：

1、如果企業(yè)處在盈利階段，同時可以享受所得稅減免優(yōu)惠政策時，作銷售處理對企業(yè)來說是有利的，因為，在增加利潤的同時也增加了在建工程的成本，在建工程轉為固定資產后，折舊可以抵減以后年度無稅收優(yōu)惠的企業(yè)利潤，相當于實現(xiàn)了納稅差異化調節(jié)。

如：2018年企業(yè)所得稅減半征收，(180-100) * 25% * 50%=10萬

2020年以后增加折舊可少交企業(yè)所得稅(180-100) * 25%=20萬

2、如果企業(yè)處在巨額虧損階段，很顯然按銷售處理對企業(yè)來說是有利的，因為，企業(yè)處在巨額虧損階段就算按銷售處理了，企業(yè)可能仍然處于虧損，不需要繳納企業(yè)所得稅。如果企業(yè)常年虧損，很有可能，無法在5年內得到彌補，作銷售處理后，可以讓折舊在以后年度得到扣除。相當于實現(xiàn)了虧損的遞延。

3、當然，如果企業(yè)處于正常盈利與正常納稅階段，作銷售處理與不作銷售處理無差異。

“視同銷售”的賬務分析處理有什么不明白可以咨詢本站的在線會計，也可以掃下面的二維碼進行咨詢。