發(fā)布時(shí)間:2020-03-07 15:44來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)增值稅扣稅是會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)每個(gè)小伙伴都會(huì)遇到的工作,當(dāng)我們遇到憑證逾期不能抵扣該怎么辦呢?不用擔(dān)心,常言道,會(huì)了就不難,小編今天帶著大家一起來(lái)學(xué)習(xí)學(xué)習(xí),找到問(wèn)題的解決辦法!
增值稅扣稅是會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)每個(gè)小伙伴都會(huì)遇到的工作,當(dāng)我們遇到憑證逾期不能抵扣該怎么辦呢?不用擔(dān)心,常言道,會(huì)了就不難,小編今天帶著大家一起來(lái)學(xué)習(xí)學(xué)習(xí),找到問(wèn)題的解決辦法!
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告(2011年)第50號(hào) 規(guī)定:
一、對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào),由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后,對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
本條件在國(guó)家稅務(wù)總局2017年的第36號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》進(jìn)行了修改:
第一條第一款修改為:“增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào),由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后,對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額”。
客觀原因包括如下類(lèi)型:
(一)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;
(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期;
(三)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù),或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障,未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;
(四)買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛,未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點(diǎn),注銷(xiāo)舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng),導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;
(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;
(六)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
①《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》;
②提交增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明。
1)發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因的,納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明自然災(zāi)害或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響等;
2)納稅人變更納稅地點(diǎn),注銷(xiāo)舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng),導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的,納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明辦理搬遷時(shí)間、注銷(xiāo)舊戶和注冊(cè)新戶的時(shí)間、搬出及搬入地點(diǎn)等;
3)企業(yè)辦稅人員擅自離職,未辦理交接手續(xù)的,納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明事情經(jīng)過(guò)、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等,并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。
4)企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的,應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門(mén)或者醫(yī)院證明;
5)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)的,應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明;
6)增值稅扣稅憑證被盜、搶的,應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明;
7)買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛,未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證的,應(yīng)提供賣(mài)方出具的情況說(shuō)明;
8)郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的,應(yīng)提供郵政單位出具的說(shuō)明。
9)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在上報(bào)文件中說(shuō)明相關(guān)情況。具體為,稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障,未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明信息系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)故障出現(xiàn)、持續(xù)的時(shí)間,故障原因及表現(xiàn)等。
注意:
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期或者不定期對(duì)已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人進(jìn)行復(fù)查,發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息,存在弄虛作假行為的,應(yīng)責(zé)令納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
關(guān)于增值稅扣稅憑證逾期不能抵扣的解決辦法就講到這里,有不清楚的可以咨詢(xún)?cè)诰€老師或者關(guān)注文章底部公眾號(hào),進(jìn)行留言,老師會(huì)盡快給你回復(fù)!
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