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企業(yè)資產(chǎn)的稅務處理

(一)企業(yè)資產(chǎn)概述

企業(yè)資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應稅收入有關(guān)的資產(chǎn)。

(二)固定資產(chǎn)

在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。

1.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

2.除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限：

(1)房屋、建筑物，為20年;

(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(5)電子設(shè)備，為3年。

(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：

(1)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)=價款+相關(guān)稅費

(2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)=公允價值+相關(guān)稅費

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊攤銷照比固定資產(chǎn)。

3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;

(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

(四)無形資產(chǎn)

1.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

(2)自創(chuàng)商譽;

(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

2.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。

3.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

(五)長期待攤費用

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

3.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

(六)投資資產(chǎn)

1、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

2、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。

(七)存貨

存貨的計價方法參考其他資產(chǎn)。

企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

(八)資產(chǎn)損失

1、包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

2、企業(yè)發(fā)生上述資產(chǎn)損失，應在按稅法規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。

今天有關(guān)“2020年中級經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識點企業(yè)資產(chǎn)的稅務處理”的內(nèi)容，就為小伙伴們分享到這里了。希望小伙伴們都能堅持下去，有任何學習上的問題，歡迎咨詢右方在線客服吧。或者可以通過掃描頁面下方的公眾號，來免費試學相關(guān)課程視頻哦!有需要備考資料包的，也可以聯(lián)系我們!