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會計稅務(wù)的實操在會計行業(yè)中都是非常重要的知識點，并且稅務(wù)的實操處理也是需要根據(jù)實際情況進(jìn)行整理，不同行業(yè)的稅務(wù)處理也都是不一樣的，因此小編就為大家整理了有關(guān)旅游業(yè)差額征稅內(nèi)容的知識點，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

會計稅務(wù)的實操在會計行業(yè)中都是非常重要的知識點，并且稅務(wù)的實操處理也是需要根據(jù)實際情況進(jìn)行整理，不同行業(yè)的稅務(wù)處理也都是不一樣的，因此小編就為大家整理了有關(guān)旅游業(yè)差額征稅內(nèi)容的知識點，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

由于試點納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇差額征稅辦法在財稅〔2016〕36號文附件二中是以“有關(guān)政策 (三)銷售額”規(guī)定的，并不屬于簡易征稅辦法，因此，對于一般納稅人選用此辦法的，除了銷售額中已抵減費用外，仍然可以抵扣其它正常進(jìn)項稅額。

旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用

(一)一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額=銷售額÷(1 6%)×適用稅率6%

(二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額÷(1 3%)×征收率3%

舉例：浙江旅游服務(wù)經(jīng)營企業(yè)A公司于2016年5月承接了杭州某單位的旅游服務(wù)業(yè)務(wù)，合同含稅總價1091800元，約定游覽浙江、江西省際沿路景點，并同意由B旅游公司分包江西景點游覽服務(wù)，分包金額436720元。A公司安排客人游覽浙江境內(nèi)若干景區(qū)，旅途發(fā)生住宿費235500元、餐飲費184210元、交通費65370元、門票費60820元、游客人身意外險保費21850元、購物費37040元，均取得普通發(fā)/票。本月A公司取得水、電費等增值稅專用發(fā)/票進(jìn)項稅額2550元，無其他業(yè)務(wù)發(fā)生。

分析：銷售額可扣除費用不含游客人身意外險保費、購物費，因此本月增值稅可扣除銷售額為235500 184210 65370 60820 436720=982620元，扣除后的銷售額為1091800-982620=109180元。

(一)假設(shè)A公司屬一般納稅人，則本月應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額=109180÷(1 6%)×6%-2550=3630元。

(二)假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人，則本月應(yīng)納增值稅額=銷售額÷(1 3%)×征收率3%=109180÷(1 3%)×3%=3180元。

由于文章篇幅內(nèi)容有限，小編就主要為大家整理這么多稅務(wù)的實操內(nèi)容了，各位會計人員如果還想學(xué)習(xí)更多旅游業(yè)差額征稅內(nèi)容的知識點，可以咨詢我們，也能在工作的時候?qū)W習(xí)更多全面會計稅務(wù)實操的知識點。