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2019年對個人所得稅綜合所得年度匯算工作，很多納稅人都在進行中，在這過程中有很多事項是需要我們進行計算的，職工薪酬、福利以及工資薪金等的計算，小伙伴們都會順利處理嗎?個稅年度匯算工資薪金答疑匯總，小編已經(jīng)整理好了，希望能夠?qū)Υ蠹业哪甓葏R算工作有幫助!

2019年對個人所得稅綜合所得年度匯算工作，很多納稅人都在進行中，在這過程中有很多事項是需要我們進行計算的，職工薪酬、福利以及工資薪金等的計算，小伙伴們都會順利處理嗎?個稅年度匯算工資薪金答疑匯總，小編已經(jīng)整理好了，希望能夠?qū)Υ蠹业哪甓葏R算工作有幫助!

個稅年度匯算工資薪金問題匯總

什么是工資薪金所得?

答：個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，為工資、薪金所得。

個人擔任公司董事監(jiān)事取得的收入是否屬于工資薪金?

答：個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇取得的董事費、監(jiān)事費，屬于勞務(wù)報酬，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅;個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，屬于工資薪金，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

單位為職工個人購買商業(yè)健康保險是否屬于工資薪金?

答：單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)計入員工個人工資薪金，視同個人購買，允許在當年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為 2400 元/年(200 元/月)。

單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，是否屬于工資薪金?

答：按規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐， 確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。除上述情形外，單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，屬于工資薪金，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

超比例繳付的“三險一金”是否要并入當期工資薪金計算繳納個人所得稅?

答：單位超過規(guī)定比例和標準為個人繳付“三險一金”的，超過部分應(yīng)并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

扣繳義務(wù)人或納稅人自行申報全年一次性獎金個人所得稅時，如何繳納個人所得稅?是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得稅計算?

答：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得 稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9 號)規(guī)定的，在 2021年 12 月 31 日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以 12 個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×月度適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

舉例：居民個人小劉 2019 年 1 月從單位取得 2018 年度

全年績效獎金 48000 元，2019 年全年工資 120000 元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除 12000 元。如何計繳個人所得稅?

(1)如選擇全年一次性獎 48000 元單獨計算：

確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000(元)適用稅率 10%，速算扣除數(shù) 210。

全年一次性獎應(yīng)納個人所得稅=48000×10%-210=4590(元)

綜合所得應(yīng)納個人所得稅=(120000-60000-12000) ×10%-2520=2280(元)

全年應(yīng)納個人所得稅：4590+2280=6870(元)

(2)如選擇全年一次性獎 48000 元并入 2019 年綜合所得計算納稅：

全年應(yīng)納個人所得稅：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)

單位向個人低價售房應(yīng)如何計算個人所得稅?需要進行年度匯算嗎?

答：單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合規(guī)定的，不并入當年綜合所得，不需要進行年度匯算，以差價收入除以 12 個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額=職工實際支付的購房價款低于該房屋的購 置或建造成本價格的差額×月度適用稅率-速算扣除數(shù)

與單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入如何計稅?要并入綜合所得嗎?

答：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過 3 倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得， 單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入該如何計稅?

答：個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)從原任職單位取得一次性補貼收入，不需納入綜合所得進行年度匯算。計稅時，按照辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行 平均后的商數(shù)，先與當月工資合并查找稅率、計算稅額，再 減除當月工資收入應(yīng)繳的稅額，即為該項補貼收入應(yīng)納稅 額。

發(fā)放一次性補貼收入當月取得的工資收入，仍需要并入綜合所得計算繳稅。在年終匯算時，正常按照稅法規(guī)定扣除基本減除費用。

舉例：李海 2019 年每月取得工資 7000 元。2019 年 5 月李海辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從單位取得了一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入 10萬元。李海離正式退休時間還有 20 個月，假定李海 2019年度沒有其他綜合所得，可享受子女教育專項附加扣除，如何計算李海應(yīng)繳納的個人所得稅?

1.李海離正式退休時間還有20個月，平均分攤一次性收入100000÷20=5000 元;

2.5000元與當月工資7000元合并，減除當月費用扣除標準5000 元，以其余額為基數(shù)確定使用稅率和速算扣除數(shù);

(5000+7000)-5000=7000，應(yīng)適用稅率10%，速算扣除數(shù)210;

3.將當月工資 7000元加上當月取得的一次性收入100000元，減去費用扣除標準 5000 元，計算稅款(7000+100000-5000)×10%-210=9990元。

模擬計算單月工資應(yīng)計算的稅款：(7000-5000)×3%=60元

內(nèi)部退養(yǎng)應(yīng)繳納的稅款為9990-60=9930 元

4.李海 2019年度取得內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入不并入當月外，其他月份另行累計預(yù)扣預(yù)繳稅款(7000×12-5000×12-1000×12)×3%=360 元

5.李海2019年全年應(yīng)繳納個人所得稅為9930+360=10290元

22. 提前退休一次性收入個人所得稅如何計算?需要進行年度匯算嗎?

答：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入， 應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度 數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅，不需并入綜合所得進行年度匯算。計算公式：

應(yīng)納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際 年度數(shù)

離退休人員取得返聘工資和獎金補貼如何計稅?需要進行年度匯算嗎?

答：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費，免征個人所得稅。

離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應(yīng)在減除按《個人所得稅法》規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。需要辦理年度匯算的，按照規(guī)定辦理年度匯算。

高級專家延長離退休期間取得的工資需要繳納個人所得稅嗎?

答：達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者或者中國科學院、中國工程院院士)，其在延長離休退休期間，從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅;取得其他各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，如何計算繳納個人所得稅?是否并入綜合所得?

答：居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵(以下簡稱股權(quán)激勵)，符合有關(guān)規(guī)定條件的，在 2021年 12 月 31 日前，不并入當年綜合所得， 全額單獨適用綜合所得稅率表，一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的，應(yīng)按規(guī)定合并計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×年度適用稅率-速算扣除數(shù)

個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金如何計算個人所得稅?需要進行年度匯算嗎?

個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按照規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得進行年度匯算，全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領(lǐng)取的，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅;按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險如何計算個人所得稅?需要進行年度匯算嗎?

答：個人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余 75%部分按照 10% 的比例稅率計算繳納個人所得稅，由保險機構(gòu)代扣代繳后， 在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報，不需并入綜合所得進行年度匯算。

科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減按 50 計入工資薪金需要符合什么條件?需要并入綜合所得進行 年度匯算嗎?

答：自 2018 年 7 月 1 日起,依法批準設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學校(包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校)根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定,從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科 技人員的現(xiàn)金獎勵,可減按 50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”,依法繳納個人所得稅。需要并入綜合所得進行年 度匯算。

高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予技術(shù)人員的股權(quán)獎勵如何計算個人所得稅?

答：個人獲得股權(quán)獎勵時,按照“工資、薪金所得”項 目計算確定應(yīng)納稅額。在 2021 年 12 月 31 日前,不并入當年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅,2022 年1 月1 日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。計算公式為:

應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×年度適用稅率-速算扣除數(shù)居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的,應(yīng)合并按上述規(guī)定計算納稅。

2019年度個稅年度匯算工作所涉及到的計算還是很多的，上述有關(guān)“個稅年度匯算工資薪金答疑匯總”，希望能夠幫助大家解決問題。更多有關(guān)個稅年度匯算的問題，歡迎咨詢在線答疑老師吧，或者添加右上方老師微信來進行一對一咨詢哦!