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關(guān)于股權(quán)作價(jià)入股如何進(jìn)行稅務(wù)處理? 入股有技術(shù)、固定資產(chǎn)或者是錢等幾種方式，其中股權(quán)作價(jià)也是一種方式，那么對(duì)于股權(quán)作價(jià)入股的稅務(wù)處理內(nèi)容是怎樣的呢?下面小編就為各位財(cái)務(wù)人員做個(gè)詳細(xì)解答，希望對(duì)大家有所幫助!

關(guān)于股權(quán)作價(jià)入股如何進(jìn)行稅務(wù)處理? 入股有技術(shù)、固定資產(chǎn)或者是錢等幾種方式，其中股權(quán)作價(jià)也是一種方式，那么對(duì)于股權(quán)作價(jià)入股的稅務(wù)處理內(nèi)容是怎樣的呢?下面小編就為各位財(cái)務(wù)人員做個(gè)詳細(xì)解答，希望對(duì)大家有所幫助!

股權(quán)作價(jià)入股稅務(wù)處理

財(cái)稅[2002]191號(hào)結(jié)合國(guó)稅函[1997]490號(hào)及國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)文件規(guī)定,從以下四個(gè)層面掌握文件精神:

1、以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收增值稅;

2、以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)中的"土地使用權(quán)"投資入股,收取固定利潤(rùn)的,按"服務(wù)業(yè)"稅目中"租賃業(yè)"項(xiàng)目征收增值稅;

3、以無(wú)形資產(chǎn)中的"商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)"等投資入股,收取固定利潤(rùn)的,按"轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)"稅目征收增值稅;

4、單純的股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅.

企業(yè)以土地投資入股的稅務(wù)處理

一、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))規(guī)定,屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn),可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入.

企業(yè)將土地進(jìn)行股權(quán)投資,也就是發(fā)生了非貨幣性資產(chǎn)交換,根據(jù)上述規(guī)定,應(yīng)確認(rèn)財(cái)產(chǎn)損益計(jì)繳企業(yè)所得稅.同時(shí)投資雙方按所得稅法的相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行所得稅的其他處理.

二、增值稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))規(guī)定,自2003年1月1日起以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅.對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅.

三、土地增值稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅[1995]48號(hào))文件規(guī)定,對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的,投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí),暫免征收土地增值稅.對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅.

但是《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2006]21號(hào))第五條關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的征免稅問(wèn)題規(guī)定,對(duì)于以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的,凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的,或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的,均不適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅[1995]48號(hào))第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定.

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)將土地轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的,應(yīng)繳納土地增值稅.若被投資企業(yè)不是從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的,不繳納土地增值稅.

四、契稅

《契稅暫行條例細(xì)則》第八條規(guī)定,以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股,視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅.但是,契稅是由被投資人繳納的。

以上就是關(guān)于股權(quán)作價(jià)入股如何進(jìn)行稅務(wù)處理的全部?jī)?nèi)容解答了，還介紹了幾個(gè)稅種需要格外注意，哪些情況需要征收增值稅呢?哪些不需要增收增值稅呢?如你想學(xué)習(xí)更多的相關(guān)稅務(wù)知識(shí)，或存有什么疑問(wèn)的話，趕緊來(lái)咨詢我們的在線客服進(jìn)行咨詢我們的在線答疑老師!