用戶注冊(cè)

對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓與撤回投資的稅負(fù)比較存在哪些差異?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題想必各位財(cái)務(wù)人員也存有疑問(wèn)，針對(duì)這個(gè)問(wèn)題的答案小編在下文中以案例的形式為各位財(cái)務(wù)人員做了分析，相信大家看完本文應(yīng)該就了解了，具體的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理內(nèi)容就在下文中供大家參考!

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股權(quán)轉(zhuǎn)讓與撤回投資的稅負(fù)存在著哪些差異?

例：某居民企業(yè)注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元，有甲、乙兩個(gè)企業(yè)股東。甲出資600萬(wàn)元，擁有30%股權(quán)，乙出資1400萬(wàn)元，擁有70%股權(quán)?，F(xiàn)甲準(zhǔn)備將其擁有的全部股權(quán)按公允價(jià)800萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給丙。已知此時(shí)該居民企業(yè)所有者權(quán)益除實(shí)收資本2000萬(wàn)元外，未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元，盈余公積200萬(wàn)元。現(xiàn)有兩種方案：方案一，甲按其擁有的全部股權(quán)以800萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給丙;方案二，甲先撤回投資，然后由丙增資，維持原有股權(quán)比例不變。

稅務(wù)處理：

1.若甲發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)(假設(shè)不考慮印花稅，下同)

甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為800-600=200(萬(wàn)元)。

甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額為200×25%=50(萬(wàn)元)。

2.若甲為居民企業(yè)，發(fā)生撤回投資業(yè)務(wù)

(1)相當(dāng)于初始投資部分的600萬(wàn)元確認(rèn)為投資收回。

(2)甲企業(yè)股息所得=(400+200)×30%=180(萬(wàn)元)，企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

(3)甲企業(yè)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為800-600-600×30%=20(萬(wàn)元)。

甲企業(yè)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額為20×25%=5(萬(wàn)元)。

兩者比較可以看出，企業(yè)按先撤回投資，再增資方式，比直接進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式要減少納稅45萬(wàn)元。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么做賬務(wù)處理?

根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議入賬，會(huì)計(jì)分錄：

借：實(shí)收資本--原股東

貸：實(shí)收資本--新股東

股權(quán)轉(zhuǎn)讓款可以不通過(guò)公司賬戶。如果通過(guò)公司賬戶，會(huì)計(jì)分錄：

(1)新股東交款時(shí)

借：現(xiàn)金(或銀行存款)

貸：其他應(yīng)付款--代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

(2)支付原股東

借：其他應(yīng)付款--代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

那么小編關(guān)于問(wèn)題“股權(quán)轉(zhuǎn)讓與撤回投資的稅負(fù)存在著哪些差異?”就介紹到這里，還介紹了股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么做賬務(wù)處理?相信大家對(duì)于這個(gè)類型的財(cái)務(wù)知識(shí)都有所了解了。如果還有其他關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅負(fù)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，可以咨詢我們會(huì)計(jì)教練的在線老師，可以直接在線向我們聯(lián)系。