用戶注冊

企業(yè)在從事一切經(jīng)濟活動時，都是會計算并繳納一定的增值稅費的，這時的會計處理是要進(jìn)行做的。相關(guān)的人員會把相應(yīng)的費用計入應(yīng)交增值稅明細(xì)賬各專欄，那么，應(yīng)交增值稅下各專欄余額如何結(jié)轉(zhuǎn)呢?今天小編分享的就是有關(guān)增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理方法，來看吧。

企業(yè)在從事一切經(jīng)濟活動時，都是會計算并繳納一定的增值稅費的，這時的會計處理是要進(jìn)行做的。相關(guān)的人員會把相應(yīng)的費用計入應(yīng)交增值稅明細(xì)賬各專欄，那么，應(yīng)交增值稅下各專欄余額如何結(jié)轉(zhuǎn)呢?今天小編分享的就是有關(guān)增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理方法，來看吧。

應(yīng)交增值稅下各專欄余額怎么結(jié)轉(zhuǎn)?

按照財會[2016]22號《增值稅會計處理規(guī)定》的要求，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”等二級明細(xì)科目。同時，應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，核算企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)。

多欄式明細(xì)分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項目分設(shè)若干專欄，用以在同一張賬頁集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項目的核算資料。按明細(xì)分類賬登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同，多欄式明細(xì)分類賬頁又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均多欄三種格式。應(yīng)交增值稅的多欄式明細(xì)分類賬就屬于借貸方均多欄的格式。

按照規(guī)定，企業(yè)平時發(fā)生采購或銷售業(yè)務(wù)，產(chǎn)生的增值稅相關(guān)金額，應(yīng)計入應(yīng)交增值稅明細(xì)賬各專欄，比如“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”等。月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目;對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

按照上述方法處理之后，就會出現(xiàn)一個問題：各專欄在期末都會有余額。在手工記賬階段，年末可以僅將“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年，各欄目累計發(fā)生額不再結(jié)轉(zhuǎn)。在實現(xiàn)電算化之后，企業(yè)也可按手工賬的方法，僅將“應(yīng)交增值稅”這一級科目的借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年;或者通過做紅字會計分錄，將相關(guān)專欄發(fā)生額做沖銷，實現(xiàn)將期末余額數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到下年的期初數(shù)，避免應(yīng)交增值稅各專欄余額越來越大，造成各專欄余額失去意義。這項會計處理，建議月末不做，年末做。

有些單位不是設(shè)置多欄式賬頁，而是在“應(yīng)交增值稅”下設(shè)置了“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”等三級明細(xì)科目(不太符合財政部的要求)。采用這種核算模式下，“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”等都變成了一個獨立的賬戶，既有借方又有貸方。為了避免這些三級明細(xì)科目產(chǎn)生越來越多的累計余額，在期末需要將“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行借貸方向?qū)_結(jié)轉(zhuǎn)。如果年末是留抵稅額的情況下，結(jié)轉(zhuǎn)完后整個“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”就只有“進(jìn)項稅額”還有余額，其他三級明細(xì)科目都會結(jié)轉(zhuǎn)平?；蛘呖梢赃@么處理這項業(yè)務(wù)：將應(yīng)交增值稅下的各三級明細(xì)科目的相應(yīng)金額結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”。

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額類的科目相關(guān)發(fā)生額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款)

?結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額類的科目相關(guān)發(fā)生額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅)?

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目借方或貸方。

應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

上述文章就是小編整理的有關(guān)應(yīng)交增值稅下各專欄余額結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，今天就分享到這里了。相信上述文章可以為大家?guī)韼椭?，好了，還有其他會計問題的，可以咨詢在線答疑老師，相信專業(yè)老師講解后大家會牢牢掌握的。小伙伴們對會計做賬不熟練的，也可以通過關(guān)注下方公眾號，來免費試學(xué)相關(guān)的課程視頻哦，會讓大家脫變成一名優(yōu)秀的會計人員!