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企業(yè)資本公積的稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理，一直是財(cái)務(wù)人員需掌握的重要知識(shí)點(diǎn)，也是在會(huì)計(jì)工作中企業(yè)資本業(yè)務(wù)處理經(jīng)常接觸到的，那么對(duì)于如何判斷企業(yè)轉(zhuǎn)增資本后是否需要繳納企業(yè)所得稅，你是否了解呢?如果各位對(duì)此內(nèi)容感興趣的話，那就趕緊來(lái)閱讀一下全部?jī)?nèi)容吧!

企業(yè)資本公積的稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理，一直是財(cái)務(wù)人員需掌握的重要知識(shí)點(diǎn)，也是在會(huì)計(jì)工作中企業(yè)資本業(yè)務(wù)處理經(jīng)常接觸到的，那么對(duì)于如何判斷企業(yè)轉(zhuǎn)增資本后是否需要繳納企業(yè)所得稅，你是否了解呢?如果各位對(duì)此內(nèi)容感興趣的話，那就趕緊來(lái)閱讀一下全部?jī)?nèi)容吧!

資本公積轉(zhuǎn)增資本扣繳企業(yè)所得稅

企業(yè)將從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金用于轉(zhuǎn)增資本，雖然只是股東權(quán)益的結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，但稅務(wù)上，要作為利潤(rùn)分配和增資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，企業(yè)在辦理轉(zhuǎn)增資本時(shí)，需要判斷股東是否需要繳納企業(yè)所得稅。

一、盈余公積轉(zhuǎn)增資本屬于利潤(rùn)分配行為 企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，按照持股比例，轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”科目下各所有者的投資明細(xì)賬，相應(yīng)增加了各所有者對(duì)企業(yè)的投資。因此，該種行為實(shí)質(zhì)上是盈余公積作為利潤(rùn)分配給股東，股東將分配的利潤(rùn)增加注冊(cè)資本。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1998 〕333 號(hào))解釋：“公司將 從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本 ，實(shí)際是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。”因此，企業(yè)將從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金用于轉(zhuǎn)增資本，股東需要視同利潤(rùn)分配，判斷是否需要繳納企業(yè)所得稅。

二、資本溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本，不繳企業(yè)所得稅根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第四條規(guī)定：“被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)”。基于此規(guī)定，公司以股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，投資企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅或免稅收入處理，因此，對(duì)投資雙方而言不存在企業(yè)所得稅繳納及扣繳問(wèn)題。

三、盈余公積轉(zhuǎn)增資本，法人股東是否需要繳納企業(yè)所得稅的判斷

1、 居民企業(yè)股東符合條件免征企業(yè)所得稅 將從稅后利潤(rùn)提取的盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本，居民企業(yè)不需繳納企業(yè)所得稅。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個(gè)月取得的投資收益。

2、 非居民企業(yè)股東需要根據(jù)利潤(rùn)所屬期判斷是否需要繳納企業(yè)所得稅

( 1 ) 2007 年以前實(shí)現(xiàn)的盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本 根據(jù)財(cái)稅 [2008]1 號(hào)文規(guī)定， 2008 年 1 月 1 日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在 2008 年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅;2008 年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)轉(zhuǎn)增的是2008 年 1 月 1 日之前實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)形成的盈余公積，非居民企業(yè)股東可以免征企業(yè)所得稅。

( 2 ) 2008 年以后實(shí)現(xiàn)的盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本

免稅的情況：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，且該股息所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)作為機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得征稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第三款的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。

實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。

征稅的情況：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的 股息紅利等權(quán)益性投資所得 ，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，稅率為 10% ，如果非居民企業(yè)股東所在國(guó)家或地區(qū)與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定或避免雙重征稅的安排規(guī)定的稅率低于 10% ，可以申請(qǐng)享受協(xié)定優(yōu)惠稅率。

以上內(nèi)容詳細(xì)分享如何判斷企業(yè)轉(zhuǎn)增資本后是否需要繳納企業(yè)所得稅?相信各位看完小編整理的全部文章，應(yīng)該有了自己的判斷。如果你們還有想要咨詢的問(wèn)題，歡迎咨詢會(huì)計(jì)教練的在線客服電話，或關(guān)注會(huì)計(jì)教練的公眾號(hào)，即可有專業(yè)的老師幫大家解決難題!