發(fā)布時(shí)間:2020-04-30 15:07來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)房產(chǎn)稅和土地使用稅有啥區(qū)別,怎么進(jìn)行區(qū)分呢?近日來(lái),小編發(fā)現(xiàn)很多小伙伴對(duì)于房產(chǎn)稅和土地使用稅無(wú)法準(zhǔn)確進(jìn)行區(qū)分,這樣一來(lái),稅務(wù)申報(bào)工作就會(huì)受到阻礙了。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,而土地使用稅的征收對(duì)象是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象,更多有關(guān)房產(chǎn)稅及土地使用稅的情況介紹,我們一起接著往下看吧。
房產(chǎn)稅和土地使用稅有啥區(qū)別,怎么進(jìn)行區(qū)分呢?近日來(lái),小編發(fā)現(xiàn)很多小伙伴對(duì)于房產(chǎn)稅和土地使用稅無(wú)法準(zhǔn)確進(jìn)行區(qū)分,這樣一來(lái),稅務(wù)申報(bào)工作就會(huì)受到阻礙了。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,而土地使用稅的征收對(duì)象是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象,更多有關(guān)房產(chǎn)稅及土地使用稅的情況介紹,我們一起接著往下看吧。
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,按房屋的計(jì)稅余值或租金收入,向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
納稅人
在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人,具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。
1.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的,其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人。
2.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的,集體單位和個(gè)人為納稅人。
3.產(chǎn)權(quán)出典的,“承典人”為納稅人。
例如:甲向乙借一筆錢(qián),甲將自己的房屋給乙進(jìn)行使用,乙不向甲收取借款利息,甲不向乙收取房屋租金,甲是出典人,乙是承典人。
4.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的,房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。
5.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的,房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。
6.納稅單位和個(gè)人“無(wú)租使用”房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn),由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
注意:房屋出租原則上“出租人”為納稅人,但在無(wú)租使用的情況下,承租人實(shí)際受益,因此由承租人代為繳納。
1.計(jì)稅依據(jù)
(1)從價(jià)計(jì)征
從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值一次性減除一定的比率后(10%到30%,具體由地方規(guī)定)的余值計(jì)征,對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)稅稅率為1.2%,其計(jì)算公式如下:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
(2)從租計(jì)征
從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征,房屋租金是房產(chǎn)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報(bào)酬,(不含增值稅)對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)稅稅率為12%(或4%),其計(jì)算公式如下:
應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或4%)
2.應(yīng)繳納稅額計(jì)算
例如:甲公司有一套每平3000元共100平米,總價(jià)300000的房子為例:
一年需繳納的房產(chǎn)稅=房屋價(jià)值×(1-一次扣除的比例)×1.2%(一次扣除比例根據(jù)地區(qū)不同而有浮動(dòng),這個(gè)按照30%計(jì)算)
一年需繳房產(chǎn)稅為:
300000x(1-30%)×1.2%=2520(元)
也就是說(shuō)本年需要交2520元的房產(chǎn)稅
假如出租這個(gè)房子一年需要繳納的房產(chǎn)稅=租金收入×12%
假如這個(gè)房子按照1000元每月出租計(jì)算:
1000×12×12%=1440(元)
也就是說(shuō)不計(jì)算其他稅的情況下出租比空置劃算將近一半
3.房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
企業(yè)繳納當(dāng)期應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象,以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
1.計(jì)稅依據(jù)
土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。
納稅人實(shí)際占用的面積,是指市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。具體按下列辦法確定:
(1)凡由市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積的,以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)
(2)未經(jīng)組織測(cè)定,但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的,以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)
(3)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整
2.應(yīng)納稅額的計(jì)算
城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額根據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額計(jì)算。其計(jì)算公式為:
全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額
例:鴻發(fā)服裝公司位于北京市朝陽(yáng)區(qū),企業(yè)土地使用證書(shū)記載占用土地的使用土地面積為8000平方米,經(jīng)確定屬二等地段。北京市二等地段每平方米年稅額為18元。請(qǐng)計(jì)算其全年應(yīng)納的土地使用稅額。
該企業(yè)年應(yīng)納土地使用稅稅額=8 000×18=144 000(元)
3.繳納城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅”科目核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)繳的土地使用稅;借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅;余額在貸方,表示應(yīng)繳而未繳的土地使用稅。
每月末,企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的土地使用稅,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅
企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅
貸:銀行存款
上述有關(guān)房產(chǎn)稅和土地使用稅有啥區(qū)別,就分享到這里了。相信大家都能正確地進(jìn)行區(qū)分了。好了,如果大家稅務(wù)實(shí)操中有什么解決不了的問(wèn)題,歡迎咨詢網(wǎng)頁(yè)上的答疑老師吧。或者可以通過(guò)關(guān)注頁(yè)面右上方的微信公眾號(hào),來(lái)免費(fèi)試學(xué)會(huì)計(jì)實(shí)操的課程視頻哦,還有大量的會(huì)計(jì)實(shí)操資料等您免費(fèi)領(lǐng)取!
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