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商品入庫進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣的會計(jì)分錄

發(fā)布時(shí)間:2020-05-07 10:08來源:會計(jì)教練

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商品入庫進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣的會計(jì)分錄,稅收是能夠抵扣是以貨物入庫為準(zhǔn)的!相關(guān)的分錄內(nèi)容已經(jīng)為大家整理在了下面的文章、快來閱讀吧!

商品入庫進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣的會計(jì)分錄,稅收是能夠抵扣是以貨物入庫為準(zhǔn)的!相關(guān)的分錄內(nèi)容已經(jīng)為大家整理在了下面的文章、快來閱讀吧!

商品入庫進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣會計(jì)分錄

目前沒有任何規(guī)定說必須入庫才能抵扣,必須做賬才能抵扣,增值稅能否抵扣并不是以會計(jì)入賬,貨物入庫為標(biāo)準(zhǔn),如果不是虛開虛抵扣,那么只要你取得了合法合規(guī)的抵扣憑證,符合抵扣的范圍,那都是可以抵扣的,而并沒有時(shí)間上的規(guī)定,而且從增值稅原理來說,上游申報(bào)交稅,下游抵扣,并沒有什么不妥。

《發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則》,國家稅務(wù)總局令2011年第25號《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票”。

商品削價(jià)損失進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理

商品削價(jià)是指商品因市場行情變化,季節(jié)變化或商品本身質(zhì)量、性能的自然變化等原因,而對其實(shí)行的減價(jià)銷售。有些商品在削價(jià)后,售價(jià)低于原進(jìn)價(jià),形成削價(jià)損失。這樣就會出現(xiàn)削價(jià)商品收取的銷項(xiàng)稅額不足以抵補(bǔ)購進(jìn)該商品進(jìn)項(xiàng)稅額的部分。

根據(jù)稅法規(guī)定,其不足以抵補(bǔ)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能以其他銷售商品收取的銷項(xiàng)稅額抵扣,其稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。其會計(jì)處理為:

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

例:某商品零售企業(yè)(采用進(jìn)價(jià)金額核算)購進(jìn)商品一批,其不含稅進(jìn)價(jià)為8000元,進(jìn)項(xiàng)稅額1360元,當(dāng)即以存款支付。商品購進(jìn)不久,因市場行情變化,該批商品全部削價(jià),以7000元售出,另收取銷項(xiàng)稅額1190元,款已存入銀行(該企業(yè)未設(shè)“商品采購”賬戶)。會計(jì)分錄為:

(1)購進(jìn)商品時(shí)

借:庫存商品8000

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1360

貸:銀行存款9360

(2)以7000元售出時(shí)

借:銀行存款  8190

貸:主營業(yè)務(wù)收入  7000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1190

(3)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本 8000

貸:庫存商品  8000

(4)轉(zhuǎn)出不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

借:管理費(fèi)用  170

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170

上面就是今天的所有內(nèi)容,如果您還有什么關(guān)于商品入庫進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣的會計(jì)分錄的問題想要咨詢的話,歡迎關(guān)注我們的客服,學(xué)習(xí)更多會計(jì)知識,添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼,希望您在會計(jì)的道路上發(fā)展的越來越好。

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