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一般納稅人在獲取增值稅專用發(fā)票時(shí)，按照相關(guān)抵扣規(guī)定是會(huì)對(duì)其在網(wǎng)上進(jìn)行抵扣認(rèn)證的。但是這個(gè)過程中，關(guān)鍵的工作就是要做詳細(xì)的進(jìn)項(xiàng)額抵扣分錄。今天我們來學(xué)習(xí)一下待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的會(huì)計(jì)分錄是如何編制的吧?相信大家在稅務(wù)申報(bào)的過程中都會(huì)進(jìn)行處理的，所以認(rèn)真閱讀吧。

一般納稅人在獲取增值稅專用發(fā)票時(shí)，按照相關(guān)抵扣規(guī)定是會(huì)對(duì)其在網(wǎng)上進(jìn)行抵扣認(rèn)證的。但是這個(gè)過程中，關(guān)鍵的工作就是要做詳細(xì)的進(jìn)項(xiàng)額抵扣分錄。今天我們來學(xué)習(xí)一下待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的會(huì)計(jì)分錄是如何編制的吧?相信大家在稅務(wù)申報(bào)的過程中都會(huì)進(jìn)行處理的，所以認(rèn)真閱讀吧。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)怎么做賬?

理論上在業(yè)務(wù)處理時(shí)，應(yīng)該是取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票才入賬，并且在入賬當(dāng)月認(rèn)證

所以待抵扣進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)該是當(dāng)月銷項(xiàng)不夠時(shí)才會(huì)發(fā)生的業(yè)務(wù)，而不應(yīng)該出現(xiàn)沒有認(rèn)證待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

這樣，進(jìn)項(xiàng)稅入賬時(shí)的分錄應(yīng)該是：

借：原材料(或直接進(jìn)費(fèi)用的管理費(fèi)用)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)付賬款

月末，當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時(shí)，如果是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動(dòng)延期到次月抵扣

如果借方大于貸方是因?yàn)轭A(yù)繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅科目，分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

如果因各種原因，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額多需待抵扣，又不想認(rèn)證的話，建議暫不入賬，待認(rèn)證月才入賬。

已認(rèn)證抵扣發(fā)票怎樣沖銷?

已認(rèn)證抵扣發(fā)票可以開紅字發(fā)票沖銷。

附注：開具紅字增值稅專用發(fā)票須知

1.銷貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)攜帶資料：

因開票有誤等原因?qū)Ｓ冒l(fā)票未交付購貨方，銷貨方在開具有誤專用發(fā)票開出次月內(nèi)辦理《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》需提供：

1、紙質(zhì)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(從防偽稅控開票系統(tǒng)中取得)一份，加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章;

2、《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》.XML文件電子版(由防偽稅控開票系統(tǒng)中導(dǎo)出至U盤)：

3、銷貨方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料(加蓋公章);

4、藍(lán)字發(fā)票原件及A4復(fù)印件。

因開票有誤購貨方拒收專用發(fā)票的，銷貨方在專用發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)(超出開票日期次月)辦理《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》需提供：

1、紙質(zhì)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(從防偽稅控開票系統(tǒng)中取得)一份，加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章;

2、《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》.XML文件電子版(由防偽稅控開票系統(tǒng)中導(dǎo)出至U盤)：

3、購貨方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料(加蓋公章);

4、藍(lán)字發(fā)票原件及A4復(fù)印件。

財(cái)稅實(shí)操能力是會(huì)計(jì)人員必備的做賬技能，因此，各位會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該提升自己的做賬能力。對(duì)會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程感興趣的小伙伴，咨詢?cè)诰€客服，免費(fèi)試聽吧。有關(guān)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的會(huì)計(jì)分錄”的內(nèi)容就到這里結(jié)束了。還有其他疑問的，歡迎咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧。或者可以關(guān)注右上方公眾號(hào)，來免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)做賬實(shí)操資料哦!