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稅收滯納金是對企業(yè)納稅人不按照規(guī)定進行征收的罰款。因此，相關(guān)的納稅負責(zé)人在處理納稅申報的過程中，一定要注意一下。那么，企業(yè)增值稅滯納金如何計算呢?來了解一下有關(guān)滯納金的計算公式是怎么樣的吧，也會幫助大家順利處理此項工作的。

稅收滯納金是對企業(yè)納稅人不按照規(guī)定進行征收的罰款。因此，相關(guān)的納稅負責(zé)人在處理納稅申報的過程中，一定要注意一下。那么，企業(yè)增值稅滯納金如何計算呢?來了解一下有關(guān)滯納金的計算公式是怎么樣的吧，也會幫助大家順利處理此項工作的。

滯納金

滯納金指對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項，它是稅務(wù)機關(guān)對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟制裁的一種措施。

滯納金是《中華人民共和國稅收征收管理法》確立的一項基本稅收征收管理制度。它是針對納稅人不按有關(guān)稅收實體法規(guī)定的納稅期限繳納應(yīng)納稅款，而在應(yīng)納稅款之外依法加征的類似于銀行利息性質(zhì)的款項，其實質(zhì)是一種執(zhí)行罰。由于《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的滯納金加收率高于銀行利息，因此滯納金不僅具有補償性質(zhì)，還具有一定的經(jīng)濟懲戒性質(zhì)。

增值稅的滯納金的計算

滯納金的計算公式很簡單，滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率。在日常稅款征收中，滯納稅款直接對應(yīng)于某個所屬期的應(yīng)納稅款，滯納稅款、滯納天數(shù)比較容易確定，因此滯納金的計算也確實如上述公式這么簡單。但在稅收檢查中，由于檢查所屬期跨度較大，涉及的查補稅款往往由分別歸屬于不同納稅所屬期的若干筆稅款組成，因此滯納金的計算就顯得不那么簡單，其公式演變?yōu)椋簻{金=∑(查補滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率)，即各期查增應(yīng)納稅款、各期對應(yīng)的滯納天數(shù)和滯納金加收率之積的和。受各稅種應(yīng)納稅額計算復(fù)雜程度、納稅期長短等因素的影響，查補滯納稅款滯納金計算的復(fù)雜程度也不盡相同。在我國目前所征收的稅種中，一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計算相對復(fù)雜于其它稅種，因此增值稅查補稅款滯納金的計算就顯得較為復(fù)雜。筆者試圖根據(jù)增值稅有關(guān)政策規(guī)定，對增值稅查補稅款滯納金計算問題作一粗淺探討。

根據(jù)前述滯納金的計算公式可以看出，要準(zhǔn)確計算查補增值稅滯納金，必須首先確定各期查增應(yīng)納稅額(即查增滯納稅款)、各期滯納天數(shù)及相應(yīng)的滯納金加收率，三者的確定方法如下：

各期查補滯納稅額的確定

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅以一個自然月為一個納稅期，應(yīng)納稅額的基本計算公式是：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額，并且當(dāng)月進項稅額不足可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。因此，應(yīng)納稅額的計算公式可以演變?yōu)椋?

應(yīng)納稅額=銷項稅額-(進項稅額+上期留抵進項稅額)-本期末留抵進項稅額(公式1)

同時，根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《增值稅日常檢查辦法》規(guī)定：稅務(wù)檢查中的查增稅額應(yīng)當(dāng)還原到查增稅額所屬當(dāng)期，按公式1重新調(diào)整計算當(dāng)期應(yīng)納稅額。由于應(yīng)納稅額至少為0，在有留抵進項稅額的情況下，引入查增稅額因素就會部分或全部消化原來的留抵進項稅額，從而影響到下一期、甚至多期的應(yīng)納稅額，因此應(yīng)納稅額計算公式就演變?yōu)闄z查調(diào)整后應(yīng)納稅額=銷項稅額-(進項稅額+調(diào)整后上期留抵進項稅額)-調(diào)整后本期末留抵進項稅額+查增稅額(公式2)

公式1和公式2左右兩邊分別相減就得到如下等式：

檢查調(diào)整后應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(申報數(shù))=查增稅額-(上期留抵進項稅額-調(diào)整后上期留抵進項稅額)-(本期末留抵進項稅額-調(diào)整后本期末留抵進項稅額)

上式左邊即為經(jīng)檢查調(diào)整后的查增應(yīng)納稅額，因此上式可演變?yōu)椋?

查增應(yīng)納稅額=查增稅額-(上期留抵進項稅額-調(diào)整后上期留抵進項稅額)-(本期末留抵進項稅額-調(diào)整后本期末留抵進項稅額)(公式3)

公式3中的“查增應(yīng)納稅額”，一般情況下就是計算查補稅款滯納金的查補滯納稅款，但在被查納稅人因提供出口貨物開具稅收專用繳款書等原因而存在不能結(jié)算退庫的稅款超繳凈額時，還必須全部或部分消化當(dāng)期稅款超繳凈額后，才能作為查補稅款滯納金的計算依據(jù)，并且這一消化金額必將影響到下一期或多個納稅期查補稅款滯納金的計算依據(jù)。各期查補稅款滯納金額計算可用如下公式表示：

查補滯納稅款金額=查增應(yīng)納稅額-(本期末超繳凈額-上期超繳凈額調(diào)減額)(公式4)

前面已經(jīng)提到，一個納稅期的查增稅額可能影響到下一個或多個納稅期的應(yīng)納稅額、稅款超繳凈額，從而會影響到下一個或多個納稅期的查補滯納稅款金額，因此查補滯納稅款金額所涉及的納稅期可能會與查增稅額所對應(yīng)的所屬期不一致，有時甚至?xí)鰧嶋H檢查所屬期。在發(fā)生這種情況時，查補滯納稅款金額計算應(yīng)延續(xù)到其金額等于0為止，即查增稅款不再對查補滯納稅款產(chǎn)生影響為止。

看過上述文章后，都能理解嗎?看了小編整理的企業(yè)增值稅滯納金如何計算的內(nèi)容，還不理解的，可以咨詢在線答疑老師哦，或者關(guān)注右上方公眾號，進行一對一的詢問哦，同時還可以免費領(lǐng)取會計人員做賬常用的實操資料!