發(fā)布時(shí)間:2020-05-18 16:21來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)一般納稅人的時(shí)候處理是很多會(huì)計(jì)伙伴工作的過(guò)程中都需要全面進(jìn)行計(jì)算處理的,其中有關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)的處理也都是需要各位會(huì)計(jì)人員全面進(jìn)行處理的,所以小編今天就主要的為大家整理了有關(guān)一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容了。
一般納稅人的時(shí)候處理是很多會(huì)計(jì)伙伴工作的過(guò)程中都需要全面進(jìn)行計(jì)算處理的,其中有關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)的處理也都是需要各位會(huì)計(jì)人員全面進(jìn)行處理的,所以小編今天就主要的為大家整理了有關(guān)一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容了。
①原理:增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下,采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段,會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離,屬于價(jià)款部分,計(jì)入購(gòu)入商品的成本;屬于增值稅稅額部分,按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?!皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中,一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣:
根據(jù)財(cái)稅(2016)36號(hào)等文件規(guī)定,適用一般計(jì)稅方法的納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理:
在銷售階段,銷售價(jià)格中不再含稅,如果定價(jià)時(shí)含稅,應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入,向購(gòu)買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按取得的收入金額,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的,應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理:
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù),按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定,一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等,導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的,其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無(wú)形資產(chǎn)等,因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值,按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。
由于文章的篇幅內(nèi)容有限,因此小編今天就主要為大家整理這么多有關(guān)實(shí)操的知識(shí)內(nèi)容了,各位會(huì)計(jì)伙伴如果還想在工作的過(guò)程中更加全面的掌握一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容,歡迎大家咨詢關(guān)注我們,領(lǐng)取更多實(shí)操處理的免費(fèi)課程內(nèi)容不斷在會(huì)計(jì)行業(yè)更加全面的進(jìn)行學(xué)習(xí),掌握更多實(shí)操知識(shí)點(diǎn)。
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