小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算,不允許抵扣進項稅額。之前小編已經(jīng)總結過關于一般納稅人增值稅的相關問題了,大家可以對比著學習下面的內容。如果您現(xiàn)在是小規(guī)模納稅人的財務從業(yè)者,就快來和大家一起學習小規(guī)模納稅人的增值稅賬務處理吧!
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小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”明細科目。
1.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產(chǎn),不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。
2.購買方作為扣繳義務人的賬務處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為,在境內未設有經(jīng)營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人。境內一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額,借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目,按應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”等科目,按應代扣代繳的增值稅額,貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目。實際繳納代扣代繳增值稅時,按代扣代繳的增值稅額,借記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
1.銷售業(yè)務的賬務處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),應當按應收或已收的金額,借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按取得的收入金額,貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結算”等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的,應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
2.視同銷售的賬務處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為,應當按照企業(yè)會計準則制度相關規(guī)定進行相應的會計處理,并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的稅額,借記“應付職工薪酬”、“利潤分配”等科目,貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。
1.企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應付或實際支付的金額,借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目,貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末,如產(chǎn)生轉讓收益,則按應納稅額借記“投資收益”等科目,貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉讓損失,則按可結轉下月抵扣稅額,借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時,應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。年末,本科目如有借方余額,則借記“投資收益”等科目,貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。
交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“管理費用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期損益。
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