發(fā)布時(shí)間:2020-05-21 17:07來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬務(wù)處理?對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理為,應(yīng)計(jì)入借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪 酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目中,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄已在上文中作了詳細(xì)的解答,如果各位對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理的內(nèi)容感興趣,就隨著小編一起來(lái)閱讀看看吧,希望對(duì)大家有所幫助!
關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬務(wù)處理?對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理為,應(yīng)計(jì)入借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪 酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目中,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄已在上文中作了詳細(xì)的解答,如果各位對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理的內(nèi)容感興趣,就隨著小編一起來(lái)閱讀看看吧,希望對(duì)大家有所幫助!
企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等),或發(fā)生非正常損失,原已計(jì) 入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不 得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里所說(shuō)的“非正常損失”,根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定, 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨 物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理為,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪 酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待 認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的成本一并處理。
借:材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款等
事后改變用途或發(fā)生非正常損失借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
【例題】,2017年6月份,甲公司發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出事項(xiàng)如下:
①10日,庫(kù)存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失,材料實(shí)際成本為20 000元, 相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3 400元。甲公司將毀損庫(kù)存材料作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢23 400
貸:原材料20 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3 400
②18日,領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料用于集體福利,該批原材料的實(shí)際成本為60 000元,相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10 200元。
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)70 200
貸:原材料60 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10 200
需要說(shuō)明的是,一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資
產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人 消費(fèi)等,即使取得的增值稅專用發(fā)票上已注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。該稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)將待認(rèn)證的目前不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證為不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;
同時(shí),將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
以上內(nèi)容即是關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬務(wù)處理?具體的賬務(wù)處理已為大家做了詳細(xì)的解答,相信各位財(cái)務(wù)小伙伴應(yīng)該有了自己的理解。如果各位小伙伴還有什么其他疑問(wèn),或想學(xué)習(xí)更多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),歡迎你們咨詢我們的在線客服電話,即可有專業(yè)答疑老師為您解答疑惑!還可訂購(gòu)相關(guān)的視頻課程進(jìn)行學(xué)習(xí)!
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