根據(jù)相關(guān)個人所得稅法的規(guī)定,取得年終獎時,要繳納個稅。年終獎個稅的應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。為了方便大家更好地理解年終獎個稅的計算方法,小編整理了年終獎計算個稅的案例,跟著我繼續(xù)往下看吧。
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基本政策
居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
小張2019年12月20日,領(lǐng)取全年年終獎60000元。除年終獎之外,小張全年工資收入300000元、可扣除的三險一金合計30000元,可扣除的專項附加扣除合計36000元。小張系居民個人,取得全年一次性獎金,選擇不并入當(dāng)年綜合所得納稅。不考慮其他減免或特殊因素。
計算:
(一)年終獎個稅計算:
1. 求商數(shù):60000÷12=5000(元)
2. 對照月度稅率表,查找適用稅率10%、速算扣除數(shù)210.
3. 應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=60000×10%-210=5790(元)
(二)綜合所得個稅計算:
1. 應(yīng)納稅所得額:
300000(工資收入)-60000(減除費(fèi)用)-30000(專項扣除)-36000(專項附加扣除)=174000(元)
2. 對照綜合所得稅率表,查找適用稅率20%、速算扣除數(shù)16920.
3. 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=174000×20%-16920=17880(元)
結(jié)論:小張年終獎單獨(dú)納稅,應(yīng)納稅額5790元;綜合所得應(yīng)納稅額17880元,合計繳納個稅23670元。
實務(wù)中,年終獎是否選擇單獨(dú)納稅是門學(xué)問,有時單獨(dú)納稅繳稅少,有時合并納稅繳稅少,要根據(jù)個人全年綜合所得、年終獎具體數(shù)值確定,不能一概而論。
政策依據(jù)
1. 《中華人民共和國個人所得稅法》
2. 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
3. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)
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