勞務(wù)派遣公司的主要業(yè)務(wù)與經(jīng)營模式,就是把公司的人力派遣到其他公司,賺取勞務(wù)費。對于勞務(wù)派遣公司來說,其勞務(wù)收入也是要繳納增值稅的,那么勞務(wù)派遣的增值稅計稅方式有哪些?我們該如何納稅呢?
勞務(wù)派遣公司的主要業(yè)務(wù)與經(jīng)營模式,就是把公司的人力派遣到其他公司,賺取勞務(wù)費。對于勞務(wù)派遣公司來說,其勞務(wù)收入也是要繳納增值稅的,那么勞務(wù)派遣的增值稅計稅方式有哪些?我們該如何納稅呢?
只有一般納稅人可以選擇一般計稅方法,適用6%的稅率。以取得的全部價款和價外費全額開具增值稅發(fā)票,即按照從用人單位取得的全部價款和價外費用÷(1+6%)×6%計算增值稅銷項稅額。
納稅人可以選擇開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,但用人單位只有在取得勞務(wù)派遣公司開具的增值稅專用發(fā)票時,才能將支付的費用作為進項稅額抵扣。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照5%的稅率計算繳納增值稅。即應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷(1+5%)×5%。
差額計稅有三種開票方式:
1.部分開具專票,部分開普票:向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用開具普通發(fā)票,收取的勞務(wù)派遣服務(wù)費開具增值稅專用發(fā)票。用人單位只能根據(jù)專票上注明的增值稅額抵扣進項稅。
2.只開具普通發(fā)票:這種情況用人單位不能抵扣進項稅額。
3.只開專票:納稅人可以使用新系統(tǒng)中差額開具功能開具5%專用發(fā)票,錄入含稅銷售額和扣除額,系統(tǒng)會自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。用人單位取得“差額征稅”專用發(fā)票的,可以按照相關(guān)規(guī)定抵扣進項稅額。
只有小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅的方式,適用3%的征收率。身為小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司按從用人單位取得的全部價款和價外費用為銷售額÷(1+3%)×3%計算增值稅。
采用簡易計稅方法的,既可以開具增值稅專用發(fā)票也可以開具普通發(fā)票。但無論開具哪種發(fā)票,勞務(wù)派遣公司都不得再抵扣進項稅額了。用人單位可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
勞務(wù)派遣的增值稅計稅方式有哪些?從上文可知,勞務(wù)派遣的增值稅計稅方式與三種,即一般計稅、差額計稅和簡易計稅。不同計稅方式,企業(yè)繳納增值稅不同發(fā)票開具也有所差別,企業(yè)在簽訂合同的時候要多加注意哦!如果您覺得本文還可以的話,您可以關(guān)注收藏會計教練網(wǎng)頁和公眾號哦,添加下方老師微信還可以免費領(lǐng)取資料哦!
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