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會(huì)計(jì)人員掌握企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)規(guī)定，及準(zhǔn)確計(jì)算各類(lèi)稅前扣除項(xiàng)目，是順利完成企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作的重要前提。在日常的稅務(wù)申報(bào)過(guò)程中，還是會(huì)有很多會(huì)計(jì)人員對(duì)于企業(yè)所得稅各種費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不清楚，希望看了今天小編分享的內(nèi)容后，可以熟練掌握常用費(fèi)用稅前扣除的比例。

會(huì)計(jì)人員掌握企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)規(guī)定，及準(zhǔn)確計(jì)算各類(lèi)稅前扣除項(xiàng)目，是順利完成企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作的重要前提。在日常的稅務(wù)申報(bào)過(guò)程中，還是會(huì)有很多會(huì)計(jì)人員對(duì)于企業(yè)所得稅各種費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不清楚，希望看了今天小編分享的內(nèi)容后，可以熟練掌握常用費(fèi)用稅前扣除的比例。

各種費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定

一、工資、薪金支出

1、基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

注意工資薪金的合理性及據(jù)實(shí)性，可扣除的工資薪金應(yīng)已實(shí)際發(fā)放，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。例如某企業(yè)2019年12月的職工工資在當(dāng)月預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用，但跨年在2020年1月才實(shí)際支付，則該項(xiàng)工資可在計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

注意區(qū)分福利性補(bǔ)貼，企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出，凡列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放且符合上述“合理”“據(jù)實(shí)”條件的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述合理工資、薪金支出條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

2、特殊規(guī)定

(1)企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

(2)企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退體人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

二、職工福利費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)取得合法有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。

四、職工教育經(jīng)費(fèi)

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

五、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和其他保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的基本社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。

企業(yè)為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

六、利息費(fèi)用

七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

八、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

九、公益性捐贈(zèng)支出

十、有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用

……

常用企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表

稅務(wù)申報(bào)工作是至關(guān)重要的，各位稅務(wù)人員在處理相關(guān)工作時(shí)，一定要掌握好稅法政策和規(guī)定，這樣才能避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于文章字?jǐn)?shù)限制，有關(guān)企業(yè)所得稅各種費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)_附限額比例表,就介紹到這里了，想要獲取完整資料的小伙伴，掃描文章底部二維碼與老師聯(lián)系，免費(fèi)領(lǐng)取吧。我們這里有各種稅務(wù)申報(bào)的課程，想要體驗(yàn)的小伙伴，也可以向老師預(yù)約免費(fèi)體驗(yàn)哦!