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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查已到，財(cái)務(wù)人員要小心了!近期小編聽聞，很多家企業(yè)收到稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)提示要求自查，您有沒有中招呢?很多財(cái)務(wù)人員聞“自查”色變，其實(shí)不然，稅務(wù)自查從另一面說也是給予企業(yè)自我修正、補(bǔ)稅納稅的好機(jī)會(huì)，面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查，財(cái)務(wù)人員一定要嚴(yán)肅對(duì)待，認(rèn)真處理!

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查已到，財(cái)務(wù)人員該怎么辦!近期小編聽聞，很多家企業(yè)收到稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)提示要求自查，您有沒有中招呢?很多財(cái)務(wù)人員聞“自查”色變，其實(shí)不然，稅務(wù)自查從另一面說也是給予企業(yè)自我修正、補(bǔ)稅納稅的好機(jī)會(huì)，面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查，財(cái)務(wù)人員一定要嚴(yán)肅對(duì)待，認(rèn)真處理!

中國稅務(wù)報(bào)報(bào)道北京稅務(wù)依托稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，積極探索稅收風(fēng)險(xiǎn)管理新模式，告別稅務(wù)專管員“人盯人”管理。2020年1-4月，北京稅務(wù)運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理新模式派發(fā)任務(wù)1839戶，67.96%的納稅人收到風(fēng)險(xiǎn)提示后自行補(bǔ)繳稅款1.72億元。自行補(bǔ)稅戶數(shù)占2/3以上，戶均補(bǔ)稅近14萬元。

透過新聞你看到了什么?一方面說明稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅收大數(shù)據(jù)做到了風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)識(shí)別，另一方面也說明企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)還很多。目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都積極搭建各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型體系，充分利用“金稅三期”、增值稅發(fā)票2.0系統(tǒng)和各種來源的大數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確定位，讓稅收違法行為無處遁形。

在這樣的大環(huán)境下，如果你收到了稅局的風(fēng)險(xiǎn)自查通知，該如何做稅務(wù)自查工作呢?

1、抓住機(jī)會(huì)，減少不必要的損失

如果稅務(wù)局讓企業(yè)自查，對(duì)企業(yè)來說真的是一個(gè)大好的機(jī)會(huì)。

如果企業(yè)涉嫌虛開增值稅發(fā)票或者被舉報(bào)逃稅、騙取出口退稅等嚴(yán)重稅收違法行為，估計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)直接進(jìn)入稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)了，或者聯(lián)合公安部門進(jìn)行刑事偵察。若是要求企業(yè)自查，說明你還有機(jī)會(huì)，如果自查做得好，進(jìn)一步檢查工作可能不會(huì)開展。國家稅務(wù)總局曾明確發(fā)文規(guī)定：

“對(duì)抽查的企業(yè)，鼓勵(lì)其自查自糾、自我修正，引導(dǎo)依法誠信納稅。對(duì)主動(dòng)、如實(shí)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金，或者配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為有立功表現(xiàn)的，依法從輕、減輕稅務(wù)行政處罰。對(duì)稅收違法行為輕微，且主動(dòng)、及時(shí)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金，沒有造成危害后果的，依法不予稅務(wù)行政處罰。”

稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在，稅收違法行為已經(jīng)發(fā)生，改變稅收違法行為的性質(zhì)不太可能，但充分利用自查的機(jī)會(huì)主動(dòng)、如實(shí)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金，爭取最最寬大處理才是最優(yōu)選。如果自查敷衍了事，避重就輕，不僅僅該補(bǔ)的稅款和滯納金不能少繳，還可能會(huì)面臨更加嚴(yán)厲的稅務(wù)行政處罰，勢必會(huì)給企業(yè)造成巨大的損失，如果因此被追究刑事責(zé)任，更是得不償失，追悔莫及。

2、請(qǐng)示高層，爭取最有效的支持

講真，企業(yè)財(cái)務(wù)人員就是掙著賣白菜的錢，操著賣白粉的心。財(cái)務(wù)不是萬能的，稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生并不是財(cái)務(wù)人員造成的，各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都可能涉及稅收問題，財(cái)務(wù)人員不可能全程參與，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不規(guī)范勢必會(huì)造成稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。比如老板把公司的錢無償借給其他企業(yè)或個(gè)人，采購人員取得不明來源的發(fā)票或不取得發(fā)票等等。

稅務(wù)要求自查，通知肯定第一時(shí)間到達(dá)財(cái)務(wù)人員，接到通知你需要及時(shí)向企業(yè)管理層進(jìn)行匯報(bào)，要求專題研究，各部門配合。若管理層不夠重視，要善于溝通，擺事實(shí)，講道理，分析利弊，必須取得管理層支持才行。作為財(cái)務(wù)的你，一定要主動(dòng)、強(qiáng)勢去主導(dǎo)這件事，因?yàn)楣旧舷轮挥心悴拍軘[平，越隆重越正式的討論和解決，對(duì)于提高你在公司的形象和地位都會(huì)有極大的提升!

實(shí)際工作中，稅務(wù)檢查一旦出了問題，很多管理層會(huì)像特朗普一樣的“甩鍋”，“財(cái)務(wù)和稅收的事我真的不懂啊!都是財(cái)務(wù)的在搞。”那樣的話自查工作無法有效開展，會(huì)成倍增加財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)。如果高層故意逃稅、虛開，估計(jì)是不會(huì)允許財(cái)務(wù)人員認(rèn)真自查的，若財(cái)務(wù)人員清楚知曉這一層，需要客觀判斷，趨利避害，明哲保身，事事留證據(jù)。千萬不能掙著賣白菜的錢，卻冒著賣白粉的險(xiǎn)。

3、溝通稅務(wù)，表明積極開展自查的態(tài)度

如果被要求自查，積極與稅務(wù)檢查人員溝通是非常必要而且有效的。

(1)可以明確一些稅收政策，準(zhǔn)確判斷避免誤解。

政策更新快

現(xiàn)在這稅收政策真可謂是日新月異，不要說企業(yè)財(cái)務(wù)人員，就連稅務(wù)人員也不一定能夠全部吃透、吃準(zhǔn)，也有可能你給他上課。

地方口徑多

有些政策是地方上制定的，所以要按地方稅務(wù)局的標(biāo)準(zhǔn)來。比如公務(wù)通訊補(bǔ)貼免個(gè)稅的金額標(biāo)準(zhǔn)。

有些政策是全國性的，但是稅務(wù)條文不是太明確，各地稅局在執(zhí)行上有自己的口徑，此種情況真的很多，但稅務(wù)總局似乎認(rèn)可各地不同口徑的執(zhí)行，一直不予統(tǒng)一，那么必須得征求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的意見才能避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式計(jì)量，有的省(市、區(qū))允許計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除，有的省(市、區(qū))明確不允許計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除;政府收回土地使用權(quán)，地上不動(dòng)產(chǎn)部分的補(bǔ)償要不要交增值稅，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握尺度也不盡相同;對(duì)于個(gè)人經(jīng)營所得與勞務(wù)所得的劃分也是各說各話，自行掌握。

所以，在自查過程中遇到不明確的問題，對(duì)內(nèi)要勤請(qǐng)示，對(duì)外要勤溝通，把問題來龍去脈搞清楚，避免錯(cuò)上加錯(cuò)。

(2)可以表明態(tài)度，爭取最輕的稅務(wù)處理和處罰。

對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為，如果能夠積極向稅務(wù)檢查人征求意見建議，會(huì)讓人覺得這些稅收違法行為的發(fā)生是由于企業(yè)對(duì)政策理解有誤造成，不存在主觀故意的情形。

就拿少計(jì)一些特殊的收入來說，如果是因?yàn)檎呃斫庥姓`造成，應(yīng)當(dāng)只需要補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金，而如果屬于主觀故意，那就是偷稅，對(duì)于偷稅即使是可以從輕或減輕也必須進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的。

(3)可以增進(jìn)感情，有利于后續(xù)檢查工作的開展。

當(dāng)然不是必須通過請(qǐng)客送禮才能增進(jìn)感情，有了問題找到檢查人員坐一起喝喝茶，聊聊天，坦誠相待，互相尊重，即使不會(huì)成為朋友但也一定會(huì)成為熟人，熟人肯定會(huì)比陌生人來得好一些。不可否認(rèn)的是，中國還是人情社會(huì)，熟人還是相對(duì)好辦事的。

4、深入自查，查深查透存在的稅收違法、違規(guī)問題

為什么要查深查透?前面說了自查是個(gè)機(jī)會(huì)，在得到高層認(rèn)可，稅務(wù)檢查人員指導(dǎo)的前提下，存在的問題不藏著不掖著，可以避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。那么就有必要進(jìn)行全稅種、全環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)掃描、問題梳理。

以下這些點(diǎn)是經(jīng)常出問題的，財(cái)務(wù)在自查過程中要著重關(guān)注(但不限于)如下重點(diǎn)內(nèi)容：

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

對(duì)于這個(gè)時(shí)間，企業(yè)財(cái)務(wù)普遍只有一種觀念：開票才交稅。稅法上的納稅時(shí)間規(guī)定遠(yuǎn)比這個(gè)要復(fù)雜!

各個(gè)稅種都對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，有的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，有的是收付實(shí)現(xiàn)制，有合同約定時(shí)間，有交付使用時(shí)間，有行為發(fā)生時(shí)，有進(jìn)行相關(guān)登記時(shí)。不一而足，錯(cuò)綜復(fù)雜，稍不注意就會(huì)出現(xiàn)問題。

例如納稅人出租房產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;但在企業(yè)所得稅上，出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入;而房產(chǎn)稅是在交付出租房產(chǎn)次月起開始從租計(jì)征。

因此準(zhǔn)確把握納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間并不容易，要加強(qiáng)財(cái)稅知識(shí)學(xué)習(xí)，判斷不準(zhǔn)確的及時(shí)與稅務(wù)檢查人員溝通?，F(xiàn)將增值稅、企業(yè)所得稅常用的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間匯總見下表：

......

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