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前段時間，國家稅務(wù)總局公告2020年第5號公告發(fā)布后，很多小伙伴都在咨詢我們老師，相關(guān)稅務(wù)申報的處理怎么進(jìn)行，該通知的內(nèi)容就是有關(guān)小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)產(chǎn)如何報稅的相關(guān)規(guī)定。不會進(jìn)行報稅的小伙伴，來看看實際案例是如何進(jìn)行季度報稅的吧? 小規(guī)模納稅人季度申報詳細(xì)流程如下！

前段時間，國家稅務(wù)總局公告2020年第5號公告發(fā)布后，很多小伙伴都在咨詢我們老師，相關(guān)稅務(wù)申報的處理怎么進(jìn)行，該通知的內(nèi)容就是有關(guān)小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)產(chǎn)如何報稅的相關(guān)規(guī)定。不會進(jìn)行報稅的小伙伴，來看看實際案例是如何進(jìn)行季度報稅的吧?小規(guī)模納稅人季度申報步驟如下！

小規(guī)模納稅人季度申報詳細(xì)流程

1、案例一

我公司是一家從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。由于疫情原因，我公司一次性手套銷量激增，2020年1月和2月含稅銷售額分別為8.24萬元、15.45萬元，3月份銷售額20.2萬元，全部是衛(wèi)生用品銷售的收入,開具的增值稅普通發(fā)票。請問我公司如何申報一季度的增值稅?

我們先來分析下：

該公司1-3月銷售額累計收入為43.89萬元>30萬元(免稅銷售額)，所以應(yīng)該以43.89萬計算不含稅銷售額繳納稅款!但是，征收率要分開核算哦!按照新政，自2020年3月1日至5月31日，重慶地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，所以咱們要分開計算哦。

計算公式：

1-2月計算的稅額

=(82400+154500) ÷(1+3%)×3%;

3月計算的稅額=202000÷(1+1%)×1%;

合計應(yīng)納稅額0.89萬元。

再來看看申報表如何填寫：

先談?wù)呖趶剑喊凑铡秶叶悇?wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

再看填報內(nèi)容：

具體來說，該公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額20萬元[20.2/(1+1%)=20]加上1、2月不含稅銷售額23萬元，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第3欄“稅控器具開具普通發(fā)票不含稅銷售額”,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.4萬元(20×2%=0.4)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

2、案例二

我是重慶市從事咨詢服務(wù)的企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷售服務(wù)20萬元(不含稅)，2月份因疫情停業(yè)未營業(yè)， 3月份銷售服務(wù)5萬元(不含稅)，同時銷售不動產(chǎn)的銷售額50萬元(不含稅)，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票，請問一季度我應(yīng)該如何計算繳納并申報增值稅?

我們先來分析下：

按照財稅〔2019〕13號等相關(guān)文件的要求，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。該納稅人一季度銷售額合計75萬元，但扣除50萬元的不動產(chǎn)銷售額后，銷售服務(wù)為25萬元，未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，因此，銷售服務(wù)的25萬元可以享受免征增值稅政策。

那么該納稅人銷售的不動產(chǎn)如何征稅呢?

按照新政，銷售不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，該公司一季度銷售不動產(chǎn)取得的50萬元，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策計算繳納增值稅。

3、案例三

我在重慶市經(jīng)營著一家餐館，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月和2月銷售額分別為9萬元、5萬元， 3月份銷售額6萬元(均為不含稅)。請問在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報?

我們先來分析下：

按照相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。所以該納稅人該季度免征增值稅，但是不代表不申報。在辦理一季度增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若餐館登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”)，如果餐館沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

4、案例四

我公司是重慶市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份取得含稅收入10.3萬元，3月份預(yù)計取得含稅收入45.4萬元，全部開具增值稅普通發(fā)票，同時我公司一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項目還有5萬元。請問我公司在辦理一季度納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計算填寫?

我們來分析下：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》第三條第二款規(guī)定，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

所以該公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、55.7萬元、5萬元、50.7萬元。第8欄應(yīng)填寫50萬元[40.4÷(1+1%)+10.3÷(1+3%)=50]。在填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為50萬元，第3欄“稅控器具開具普通發(fā)票不含稅銷售額”填寫為50萬，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

上述小規(guī)模納稅人季度申報步驟[案例]，有了解了吧;上述內(nèi)容僅供大家參考。更多有關(guān)增值稅網(wǎng)上申報具體流程的問題，可以掃描文章底部老師二維碼，加老師微信進(jìn)行一對一的咨詢吧，相信通過專業(yè)老師的講解，大家會更加容易理解的。另外還可以免費領(lǐng)取常用的會計實操資料哦!稅務(wù)工作的處理是有一定風(fēng)險的，因此，對此流程不清楚的小伙伴，可以考慮相關(guān)報稅課程來學(xué)習(xí)哦，會讓大家處理好稅務(wù)工作的。咨詢老師免費體驗試學(xué)吧!