用戶注冊

合同價(jià)格是合同條款中的核心，對于企業(yè)來說，首先是涉及到未來流入或流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;其次是合同價(jià)格也決定了企業(yè)未來申報(bào)和繳納印花稅的多少，所以我們要學(xué)會(huì)“如何識(shí)別及防范“合同價(jià)格”條款的印花稅風(fēng)險(xiǎn)”，接下來跟小編一起看下文具體內(nèi)容吧!

合同價(jià)格是合同條款中的核心，對于企業(yè)來說，首先是涉及到未來流入或流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;其次是合同價(jià)格也決定了企業(yè)未來申報(bào)和繳納印花稅的多少，所以我們要學(xué)會(huì)“如何識(shí)別及防范“合同價(jià)格”條款的印花稅風(fēng)險(xiǎn)”，接下來跟小編一起看下文具體內(nèi)容吧!

合同中的“合同價(jià)格”條款是任何經(jīng)濟(jì)合同中的核心關(guān)鍵性必備條款。該條款主要涉及到企業(yè)結(jié)算款的多少，決定了企業(yè)未來開具多少發(fā)票金額和繳納印花稅的多少，也是決定企業(yè)未來交易成功收入確認(rèn)多少的依據(jù)，最終決定企業(yè)未來應(yīng)申報(bào)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額的依據(jù)。

(一)印花稅繳納的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

在簽訂合同的實(shí)踐中，“合同總價(jià)款”在經(jīng)濟(jì)合同中的“價(jià)格條款”往往體現(xiàn)為兩種簽訂方法：一種是在經(jīng)濟(jì)合同中的“價(jià)格條款”中以包含增值稅金額的合同總價(jià)款形式記載于合同中;另一種是在經(jīng)濟(jì)合同中的“價(jià)格條款”中分別以不含增值稅金額的合同價(jià)，增值稅金額記載于合同中。這兩種合同簽訂方法應(yīng)繳納的印花稅是一樣的。前者在繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)是含增值稅金額的合同總價(jià)格，即增值稅金額要繳納印花稅;后者在及哦按印花稅的計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的合同金額。因此第二種簽訂合同的方法比第一種合同簽訂方法節(jié)約印花稅。

1、相關(guān)稅收政策依據(jù)

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十八條第十八條按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額;沒有國家牌價(jià)的，按市場價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額，由于增值稅是價(jià)外稅，即價(jià)格本身不含增值稅，因此，計(jì)算印花稅的依據(jù)本身是不含增值稅。

《中華人民共和國印花稅法》(征求意見稿)第五條第(一)項(xiàng)規(guī)定：“應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款;合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計(jì)金額確定?！钡?二)項(xiàng)規(guī)定：應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的價(jià)款，不包括增值稅稅款;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中價(jià)款與增值稅稅款未分開列明的，按照合計(jì)金額確定。

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十七條同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

2、印花稅繳納的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)以上稅收政策來看，含有增值稅金額的“合同價(jià)款”涉及印花稅繳納的涉稅風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)以下兩方面：

第一，如果在一份合同中的合同金額記載的是含增值稅的合同金額，則印花稅的計(jì)稅依據(jù)為含增值稅金額的合同額，企業(yè)將繳納更多的印花稅。

第二，如果在一份合同中的含增值稅金額的合同金額載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上適用不同稅目稅率的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，而沒有分別記載不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合同金額的，則按稅率高的計(jì)稅貼花。這導(dǎo)致企業(yè)多繳納印花稅。

(二)規(guī)避多繳納印花稅的合同簽訂秘訣

根據(jù)以上稅收政策來看，如果在一份合同中的合同金額記載的是含增值稅的合同金額，則印花稅的計(jì)稅依據(jù)為含增值稅金額的合同額;如果在一份合同中分別記載不含增值稅的合同金額、增值稅金額，則以不含增值稅金額的合同額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。因此，為了節(jié)約印花稅，在簽訂合同時(shí)，務(wù)必在經(jīng)濟(jì)合同中的“價(jià)格條款”中分別以不含增值稅金額的合同價(jià)，增值稅金額記載于合同中。具體簽訂秘訣如下。

1、合同中的“合同價(jià)款(金額)”條款，一定要按照價(jià)稅分離的原則，分別簽訂不含增值稅金額的合同價(jià)、增值稅金額。簽訂合同價(jià)的格式為：不含增值稅金額的合同價(jià)為×××元，增值稅金額為×××元。

2、如果合同中涉及適用不同稅目稅率的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，則一定在合同中的“合同價(jià)款(金額)”條款分別約定不同稅目的不含增值稅金額的合同價(jià)、增值稅金額。簽訂合同價(jià)的格式為：不含增值稅金額的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)1的合同價(jià)為×××元，增值稅金額為×××元;不含增值稅金額的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)2的合同價(jià)為×××元，增值稅金額為×××元。

關(guān)于“如何識(shí)別及防范“合同價(jià)格”條款的印花稅風(fēng)險(xiǎn)，閱讀過上文的你，一定有了一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)了吧，若是您仍有疑問，或者想要學(xué)習(xí)而更多相關(guān)知識(shí)，可以咨詢會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師，免費(fèi)領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料和預(yù)約試聽課程哈!做會(huì)計(jì)是不能不懂稅務(wù)的，一個(gè)掌握豐富稅務(wù)知識(shí)并且能夠稅收籌劃的會(huì)計(jì)師，一定會(huì)在整個(gè)部門及公司有著不可或缺的位置和價(jià)值，隨著國家稅法的不斷完善，稅收籌劃越來越重要了，我們應(yīng)該也對此多做些學(xué)習(xí)和了解。