用戶注冊

今天小編跟大家分享“建筑施工“合同價款”涉及稅率變化的稅務(wù)處理”的相關(guān)內(nèi)容，我們知道今年為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，國家在不斷調(diào)整稅率，因?yàn)榻ㄖ┕ぶ芷诒容^長，有時候建設(shè)前簽訂合同的合同價款稅率到工程結(jié)算時稅率就不同了，對于這種情況，我們該如何處理呢?

今天小編跟大家分享“建筑施工“合同價款”涉及稅率變化的稅務(wù)處理”的相關(guān)內(nèi)容，我們知道今年為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，國家在不斷調(diào)整稅率，因?yàn)榻ㄖ┕ぶ芷诒容^長，有時候建設(shè)前簽訂合同的合同價款稅率到工程結(jié)算時稅率就不同了，對于這種情況，我們該如何處理呢?

(一)財(cái)稅風(fēng)險分析

由于含增值稅金額的“合同價款”在國家增值稅稅率變化后，結(jié)算工程款時按照變化前的增值稅計(jì)算還是按照變化后的增值稅稅率計(jì)算?好多人不明白這里里面的稅法原理，致使發(fā)包方與建筑施工企業(yè)承包之間在工程結(jié)算時，存在一定的財(cái)稅風(fēng)險：發(fā)包方與建筑施工承包方少結(jié)算工程款，致使施工企業(yè)吃虧。

例如：2018年6月簽到的含增值稅金額的建筑施工合同為1100萬元，2019年9月進(jìn)行完工結(jié)算時，由于增值稅稅率由10%降為9%，因此，許多發(fā)包方認(rèn)為：工程結(jié)算款為1100萬元×【1-(10%-9%)】，即1089萬元(1100萬元×99%)。

其實(shí)以上算法是錯誤的。標(biāo)準(zhǔn)正確的工程結(jié)算是：第一步：將原來合同中的含增值稅金額的合同價按照10%還原為不含增值稅金額的合同價款;第二步：將第一步計(jì)算的不含增值稅金額的合同價款乘以9%的增值稅稅率計(jì)算出增值稅金額;第三步：將第一步計(jì)算的不含增值稅金額的合同價款加上第二不計(jì)算的增值稅金額結(jié)算工程款結(jié)算總金額。具體的計(jì)算如下：

1100萬元÷(1+10%)+1100萬元÷(1+10%)×9%=1090(萬元)。

以上計(jì)算結(jié)果發(fā)現(xiàn)，第一種計(jì)算方法比第二種計(jì)算方法少了1萬元結(jié)算金額。

(二)財(cái)稅風(fēng)險防范的合同簽訂秘訣

1、在合同中的“合同金額”條款中，必須約定：不含增值稅金額的合同價為×××元，增值稅金額為×××元。

2、在合同中的“工程款結(jié)算支付”條款中約定：國家增值稅稅率變動的風(fēng)險由施工企業(yè)承包方承擔(dān)，根據(jù)增值稅納稅義務(wù)時間所確定的增值稅稅率進(jìn)行增值稅金額的結(jié)算，如果增值稅稅率下降，則按照下降后的增值稅稅率開具發(fā)票時，則分三步結(jié)算：

第一步：按照不含增值稅金額的原建筑合同額結(jié)算工程進(jìn)度結(jié)算金額。

第二步：按照以下公式結(jié)算增值稅金額：

按照不含增值稅的原建筑合同額結(jié)算的工程進(jìn)度結(jié)算金額×下降后的增值稅稅率

第三步：將第一步和第二步的結(jié)算金額匯總就是最后的工程進(jìn)度結(jié)算總金額。

關(guān)于建筑施工“合同價款”涉及稅率變化的稅務(wù)處理，閱讀過上文的你，一定有了一個清晰的認(rèn)識了吧，若是您仍有疑問，或者想要學(xué)習(xí)而更多相關(guān)知識，可以咨詢會計(jì)教練的在線答疑老師，免費(fèi)領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料和預(yù)約試聽課程哈!做會計(jì)是不能不懂稅務(wù)的，一個掌握豐富稅務(wù)知識并且能夠稅收籌劃的會計(jì)師，一定會在整個部門及公司有著不可或缺的位置和價值，隨著國家稅法的不斷完善，稅收籌劃越來越重要了，我們應(yīng)該也對此多做些學(xué)習(xí)和了解。