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2020年出臺(tái)了很多政策，各種稅收優(yōu)惠政策也為飽受疫情影響的大小企業(yè)帶來(lái)了一絲福音，其中一個(gè)就是一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人政策，因?yàn)榻裉靽?guó)家規(guī)定除湖北省外所有小規(guī)模納稅人增值稅減按1%納稅，可以優(yōu)惠力度大大提升，那么轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人一定是好的嗎?轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的適用和利弊有哪些呢?

2020年出臺(tái)了很多政策，各種稅收優(yōu)惠政策也為飽受疫情影響的大小企業(yè)帶來(lái)了一絲福音，其中一個(gè)就是一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人政策，因?yàn)榻裉靽?guó)家規(guī)定除湖北省外所有小規(guī)模納稅人增值稅減按1%納稅，可以優(yōu)惠力度大大提升，那么轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人一定是好的嗎?轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的適用和利弊有哪些呢?

近期國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)文件中說(shuō)，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。

所以如果你企業(yè)現(xiàn)在所處的階段或者行業(yè)不景氣，預(yù)計(jì)未來(lái)一段時(shí)間都不景氣，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，綜合考慮是否需要轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人，是一項(xiàng)依據(jù)納稅人的申請(qǐng)才進(jìn)行的事項(xiàng)，要求納稅人自行判別近12個(gè)月申報(bào)的情況是否符合條件，然后根據(jù)實(shí)際情況主動(dòng)申請(qǐng)。

轉(zhuǎn)登記后，小規(guī)模納稅人申報(bào)的頻次更低，需要報(bào)送的資料更少。有人問(wèn)實(shí)際情況到底是什么?小編舉例說(shuō)明一下。

假設(shè)某市工業(yè)企業(yè)銷售貨物收到20000元，成本為15000元。一般納稅人(13%)與小規(guī)模納稅人(1%)處理的方式上不同之處。

一般納稅人：

借：銀行存款 20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17677.12

應(yīng)交稅金 2300.88

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000

貸：庫(kù)存商品 15000

增值稅：(20000-15000)*13%=650

附加稅：650*0.12=78

企業(yè)所得稅：(17677.12-15000)*25%=699.28

稅金合計(jì)：650+78+699.28=1427.28

小規(guī)模納稅人：

借：銀行存款 20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 19801.98

應(yīng)交稅金 198.02

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000

貸：庫(kù)存商品 15000

增值稅：198.02

附加稅：198.02*0.12=23.76

企業(yè)所得稅：(19801.98-15000)*25%=1200.46

合計(jì)：198.02+23.76+1200.46=1422.24

(以上案例請(qǐng)忽略核算增值稅的會(huì)計(jì)科目，企業(yè)所得稅適用的稅收優(yōu)惠)

例子中這家企業(yè)轉(zhuǎn)登記的意義就不大，因?yàn)閷?duì)實(shí)際總稅金的影響只有5元，但是開發(fā)票卻只能開具1%稅率的發(fā)票了，如果購(gòu)貨方也是一般納稅人，能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)就少了，同等條件下愿意選擇能夠開具13%稅率發(fā)票的納稅人。

綜上所述，企業(yè)在結(jié)合實(shí)際情況時(shí)，一是需要實(shí)際測(cè)算對(duì)實(shí)際稅金的影響，二是需要測(cè)算更改后收入額更高，是否影響到企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的享受，三是考慮會(huì)計(jì)的工作量。

當(dāng)然了，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人還有文中沒(méi)有寫到的一些因素，歡迎大家留言討論。

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