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一次性收取一年租金怎么做賬，關(guān)于租金的問題小編之前也為大家分享過很多相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，不知各位會(huì)計(jì)人員是否掌握了呢?現(xiàn)在大部分的企業(yè)都是寫字樓辦公或者是租用的門面，那么就會(huì)牽扯到租金的問題，所以租金的賬務(wù)處理是會(huì)計(jì)人員必須掌握的內(nèi)容，因此小編今天就主要整理了一次收取一年租金的相干賬務(wù)處理，一起來看看吧!

一次性收取一年租金怎么做賬，關(guān)于租金的問題小編之前也為大家分享過很多相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，不知各位會(huì)計(jì)人員是否掌握了呢?現(xiàn)在大部分的企業(yè)都是寫字樓辦公或者是租用的門面，那么就會(huì)牽扯到租金的問題，所以租金的賬務(wù)處理是會(huì)計(jì)人員必須掌握的內(nèi)容，因此小編今天就主要整理了一次收取一年租金的相干賬務(wù)處理，一起來看看吧!

《房產(chǎn)稅暫行條例》第七條規(guī)定,房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定.房產(chǎn)稅暫行條例及相關(guān)法律法規(guī)對(duì)出租房產(chǎn)的租金收入,繳納房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不夠明確.有的地區(qū)規(guī)定,將出租房屋的租金收入,在合同約定的租賃期內(nèi)按月分?jǐn)偵陥?bào)繳納房產(chǎn)稅.也有的地方規(guī)定,對(duì)出租房屋的納稅人應(yīng)在收取租金的次月,就取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅.但對(duì)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的出租房屋的納稅人,應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí),按照代開票發(fā)票金額,一次性繳納房產(chǎn)稅.

一次性開具一年的租賃發(fā)票,收一年的租金,其會(huì)計(jì)分錄如下:

收到一年的租金并一次性開具發(fā)票,一次性計(jì)入收入.

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入(主營業(yè)務(wù)收入)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

其成本費(fèi)用可以一次性計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

案例分析

【例】企業(yè)將房屋對(duì)外出租,簽訂了一年租賃協(xié)議,租賃期自2017年1月至2017年12月,2016年12月一次性收取了全年的租金120萬(不含稅)且開具發(fā)票: 增值稅涉稅處理 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定》第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

因此,企業(yè)出租房屋提前收到一年的租賃費(fèi)120萬,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,2016年需將不含稅銷售額"120萬"全額確認(rèn)繳納增值稅. 企業(yè)所得稅涉稅處理 根據(jù)國稅函〔2010〕79號(hào)第一條的規(guī)定,根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入. 因此,雖然企業(yè)出租房屋提前收到一年的租賃費(fèi)120萬,其企業(yè)所得稅收入確認(rèn)口徑因"在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入",即2016年度不需要確認(rèn)收入,應(yīng)"120萬"在2017年度企業(yè)所得稅收入.

特別提醒,也就存在增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入不一致情況,屬于正常差異情況. 會(huì)計(jì)處理 財(cái)會(huì)(2016)22號(hào)文件:按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的,應(yīng)將應(yīng)納增值稅額,借記"應(yīng)收賬款"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"或"應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅"科目,按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí),應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入.

1.一般納稅人采用一般計(jì)稅方法 (1)2016年12月一次性收取了全年的租金120萬 借:銀行存款 133.2 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.2 預(yù)收賬款 120 (2)2017年每月分期確認(rèn)企業(yè)所得稅/會(huì)計(jì)口徑收入 借:預(yù)收賬款 10 貸:營業(yè)收入 10 2.

一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法 (1)2016年12月一次性收取了全年的租金120萬 借:銀行存款 126 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅(5%) 6 預(yù)收賬款 120 (2)2017年每月分期確認(rèn)企業(yè)所得稅/會(huì)計(jì)口徑收入 借:預(yù)收賬款 10 貸:營業(yè)收入 10 3.

小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法 (1)2016年12月一次性收取了全年的租金120萬 借:銀行存款 126 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(5%) 6 預(yù)收賬款 120 (2)2017年每月分期確認(rèn)企業(yè)所得稅/會(huì)計(jì)口徑收入 借:預(yù)收賬款 10 貸:營業(yè)收入 10

有關(guān)“一次性收取一年租金怎么做賬”就為大家分享到這了，各位會(huì)計(jì)人員如果還想學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)實(shí)操做賬的知識(shí)內(nèi)容，歡迎大家微信掃描下方二維碼咨詢我們，領(lǐng)取更多相關(guān)的資料進(jìn)行參考，掌握更多實(shí)操處理的知識(shí)內(nèi)容，全面的進(jìn)行知識(shí)學(xué)習(xí)。