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增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人很的不同點(diǎn)就是有關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了，一般納稅人可以用專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣相關(guān)增值稅額，但是小規(guī)模納稅人不可以。不過(guò)小規(guī)模納稅人是享有很大程度的增值稅稅收優(yōu)惠政策的，對(duì)于小規(guī)模稅收優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理怎么做呢?這個(gè)問(wèn)題是需要會(huì)計(jì)人員特別關(guān)注的。因此，小規(guī)模納稅人減免稅款怎么做賬呢?

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人很的不同點(diǎn)就是有關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了，一般納稅人可以用專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣相關(guān)增值稅額，但是小規(guī)模納稅人不可以。不過(guò)小規(guī)模納稅人是享有很大程度的增值稅稅收優(yōu)惠政策的，對(duì)于小規(guī)模稅收優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理怎么做呢?這個(gè)問(wèn)題是需要會(huì)計(jì)人員特別關(guān)注的。因此，小規(guī)模納稅人減免稅款怎么做賬呢?

小規(guī)模納稅人減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

銷(xiāo)售收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

減免時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文件精神,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;具體財(cái)務(wù)處理如下:

借:銀行存款(現(xiàn)金)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅

(注:按3%征收率計(jì)算的增值稅額)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅(減免稅款)

貸:營(yíng)業(yè)外收入(減免稅款)

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