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今天主要為大家講解“教育費附加和地方教育附加優(yōu)惠政策熱點問答”，關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的地方稅種和相關(guān)附加普惠性稅收減免一直以來都是大家關(guān)心的問題，今天也為大家做了詳細的整理解答，希望能夠幫助到各位朋友。

今天主要為大家講解“教育費附加和地方教育附加優(yōu)惠政策熱點問答”，關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的地方稅種和相關(guān)附加普惠性稅收減免一直以來都是大家關(guān)心的問題，今天也為大家做了詳細的整理解答，希望能夠幫助到各位朋友。

1、對深圳市增值稅小規(guī)模納稅人應繳納的地方稅種和相關(guān)附加，有何普惠性稅費減免政策?

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條、《廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(粵財法〔2019〕6號)第一條、《深圳市財政局 國家稅務總局深圳市稅務局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>的通知》(深財法〔2019〕3號)的規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

2、增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅種和相關(guān)附加普惠性稅收減免政策，執(zhí)行的時間范圍是什么?

答：2019年1月1日至2021年12月31日。根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第六條的規(guī)定，本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

3、增值稅小規(guī)模納稅人減征地方稅種和相關(guān)附加政策，在納稅申報上有何要求?

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓妗?國家稅務總局公告2019年第21號)的規(guī)定，對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加(以下簡稱“六稅一費”)享受優(yōu)惠有關(guān)資料實行留存?zhèn)洳楣芾矸绞?。納稅人享受“六稅一費”優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報時無須再向稅務機關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?

4、增值稅小規(guī)模納稅人享受兩費附加的普惠性稅收減免，是否可以與其他優(yōu)惠政策疊加享受?

答：可以。根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第四條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

5、增值稅小規(guī)模納稅人，享受地方稅種和相關(guān)附加普惠性稅收減免政策，如有其他優(yōu)惠減免項目，是在應納稅(費)額扣除其他優(yōu)惠減免金額之后減征50%?還是應納稅(費)額直接減征50%，再扣除其他優(yōu)惠減免金額?

答：如納稅人適用其他優(yōu)惠減免政策，享受減征時應在應納稅(費)額扣除其他減免金額之后，再按照50%比例計算減征金額。

6、增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從什么時候可以享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加普惠性稅收減免?

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年5號)第二條的規(guī)定，繳納資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

7、增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，從什么時候停止享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加普惠性稅收減免?

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年5號)第二條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠;增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

8、自然人是否可以適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加普惠性稅收減免政策?

答：可以適用。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件附件1)第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號公布)第四條等規(guī)定，自然人(即其他個人)可以適用《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。

9、非企業(yè)性單位是否可以適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加普惠性稅收減免政策?

答：可以適用。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件附件1)第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號公布)第四條等規(guī)定，未辦理一般納稅人登記的非企業(yè)性單位可以適用《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。

10、代扣代繳境外單位的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的，境外單位是否適用財稅〔2019〕13號文規(guī)定的地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠?

答：不適用。按照現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。因此，代扣代繳境外單位的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的，境外單位和個人不適用財稅〔2019〕13號文規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。

11、納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設(shè)培育范圍的試點企業(yè)，繳納兩費附加有何優(yōu)惠?

答：根據(jù)《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財稅〔2019〕46號)第三條的規(guī)定，自2019年1月1日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設(shè)培育范圍的試點企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合本通知規(guī)定的，可按投資額的30%比例，抵免該企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加。試點企業(yè)屬于集團企業(yè)的，其下屬成員單位(包括全資子公司、控股子公司)對職業(yè)教育有實際投入的，可按本通知規(guī)定抵免教育費附加和地方教育附加。

允許抵免的投資是指試點企業(yè)當年實際發(fā)生的，獨立舉辦或參與舉辦職業(yè)教育的辦學投資和辦學經(jīng)費支出，以及按照有關(guān)規(guī)定與職業(yè)院校穩(wěn)定開展校企合作，對產(chǎn)教融合實訓基地等國家規(guī)劃布局的產(chǎn)教融合重大項目建設(shè)投資和基本運行費用的支出。

試點企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加不足抵免的，未抵免部分可在以后年度繼續(xù)抵免。試點企業(yè)有撤回投資和轉(zhuǎn)讓股權(quán)等行為的，應當補繳已經(jīng)抵免的教育費附加和地方教育附加。

教育費附加和地方教育附加優(yōu)惠政策熱點問答的整理內(nèi)容都在上文，不知道有沒有為大家解開一些疑惑。若是您還有其他疑問或者想要獲取更多會計資訊，可以收藏關(guān)注會計教練或者點擊文章上方咨詢在線答疑老師，會計教練每天陪您學點會計，助力您工作學習更進一步!